②借:管理费用 1000 贷:无形资产 000 ③借:以前年度损益调整 50000 贷:库存商品 借:应交税金一一应交所得税 82500 贷:以前年度损益调整 82500 借:利润分配一一未分配利润 贷:以前年度损益调整 借:盈余公积 25125 贷:利润分配一一未分配利润 2.[2002年综合题]甲公司为发行A股的上市公司,历年适用的所得税税率均为33%。甲公 司每年按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按实现净利润的10%提取法定公益金。其 他有关资料如下: (1)按照会计制度规定,从2002年1月1日起,对不需用固定资产由原来不计提折旧 改为计提折旧,并按追溯调整法进行处理。假定按税法规定,不需用固定资产计提的折旧不 得从应纳税所得额中扣除,待出售该固定资产时,再从应纳税所得额中扣除。甲公司对固定 资产均按年限平均法计提折旧,有关固定资产的情况如下表(金额单位:万元) 固定资产增加日期转入不需用日期原价预计使用年限预计净残值 设备A1997年6月20日1998年12月31日420010年200 设备B1997年12月8日1998年6月2日21008年100 设备C1999年11月10日2001年3月20日28806年0 假定上述固定资产的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同,折旧方法、 预计使用年限和预计净残值均未发生变更:上述固定资产至2002年12月 仍未出售 以前年度均未计提减值准备。 (2)2002年1月1日,甲公司从乙公司的其他投资者中以14000万元的价格购入乙公司15% 的股份,由此对乙公司的投资从15%提高到30%,从原不具有重大影响成为具有重大影响, 甲公司从2002年起对乙公司的投资由成本法改按权益法核算(未发生减值),股权投资差额 按10年平均摊销。假定按税法规定,因追溯调整而摊销的股权投资差额不调整应纳税所得 额和原已交的所得税,从2002年度起摊销的股权投资差额可在应纳税所得额中扣除:被投 资企业所得税税率低于投资企业的,投资企业分回的净利润按规定补交所得税。 甲公司系1997年1月1日对乙公司投资。甲公司对乙公司投资的其他有关资料如下表 (金额单位:万元)② 借：管理费用 1000 贷：无形资产 1000 ③ 借：以前年度损益调整 250000 贷：库存商品 250000 借：应交税金――应交所得税 82500 贷：以前年度损益调整 82500 借：利润分配――未分配利润 167500 贷：以前年度损益调整 167500 借：盈余公积 25125 贷：利润分配――未分配利润 25125 2．[2002 年综合题]甲公司为发行 A 股的上市公司，历年适用的所得税税率均为 33％。甲公 司每年按实现净利润的 10％提取法定盈余公积，按实现净利润的 10％提取法定公益金。其 他有关资料如下： （1）按照会计制度规定，从 2002 年 1 月 1 日起，对不需用固定资产由原来不计提折旧 改为计提折旧，并按追溯调整法进行处理。假定按税法规定，不需用固定资产计提的折旧不 得从应纳税所得额中扣除，待出售该固定资产时，再从应纳税所得额中扣除。甲公司对固定 资产均按年限平均法计提折旧，有关固定资产的情况如下表（金额单位：万元）： 固定资产 增加日期 转入不需用日期 原价 预计使用年限 预计净残值 设备 A 1997 年 6 月 20 日 1998 年 12 月 31 日 4200 10 年 200 设备 B 1997 年 12 月 8 日 1998 年 6 月 2 日 2100 8 年 100 设备 C 1999 年 11 月 10 日 2001 年 3 月 20 日 2880 6 年 0 假定上述固定资产的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同，折旧方法、 预计使用年限和预计净残值均未发生变更；上述固定资产至 2002 年 12 月 31 日仍未出售， 以前年度均未计提减值准备。 （2）2002 年 1 月 1 日，甲公司从乙公司的其他投资者中以 14000 万元的价格购入乙公司 15％ 的股份，由此对乙公司的投资从 15％提高到 30％，从原不具有重大影响成为具有重大影响， 甲公司从 2002 年起对乙公司的投资由成本法改按权益法核算（未发生减值），股权投资差额 按 10 年平均摊销。假定按税法规定，因追溯调整而摊销的股权投资差额不调整应纳税所得 额和原已交的所得税，从 2002 年度起摊销的股权投资差额可在应纳税所得额中扣除；被投 资企业所得税税率低于投资企业的，投资企业分回的净利润按规定补交所得税。 甲公司系 1997 年 1 月 1 日对乙公司投资。甲公司对乙公司投资的其他有关资料如下表 （金额单位：万元）：