第三节控制测试 控制测试的内涵和要求 控制测试的含义 控制测试的要求 是测试控制运行的有 。 在评估认定层次重大 效性 错报风险时预期控制 获取证据的方面： 的运行是有效时，需 要实施控制测试 ☆在不同时点如何 运行 仅实施实质性程序不 ☆是否一贯执行 足以提供认定层次充 分、适当的审计证据 ☆由谁执行 时要实施控制测试 ☆以何种方式运行 第三节 控制测试 ——控制测试的内涵和要求 ❖ 控制测试的含义 • 是测试控制运行的有 效性 • 获取证据的方面： ☆在不同时点如何 运行 ☆是否一贯执行 ☆由谁执行 ☆以何种方式运行 ❖ 控制测试的要求 • 在评估认定层次重大 错报风险时预期控制 的运行是有效时，需 要实施控制测试 • 仅实施实质性程序不 足以提供认定层次充 分、适当的审计证据 时要实施控制测试