性质特殊的项目,审核其内容的真实性和依据的充分性,以及会计处理的正确性:检查营业外收入的披露 是否恰当 业处支出的审计目标是确定其记录的完整性、计算的正确性、披露的恰当性等。其审计程序主要包 括:获取或编制营业外支出明细表,检查营业外支出的内容是否符合会计制度的规定:抽查数额较大或性 质特殊的项目,检查其内容的真实性和依据的充分性,以及会计处理的正确性:属于非常损失的,应详细 检查有关资料、被审计单位实际损失和保险理赔情况及审批文件,检查有关会计处理是否正确:检查营业 外支出的披露是否恰当。 (三)所得税的审计 所得税的审计目标是:确定所得税的数额是否正确、完整,所得税的计算依据和会计处理是否正确,披露 是否恰当。其审计程序主要包括:将报表数与总账数核对相符:核实所得税的计算依据,检查被审计单位 所采用的会计政策是否正确,前后期是否一致:根据审定后的利润和规定的企业所得税税率,复核本期所 得税费用是否正确:检查所得税的披露是否恰当。 四)盈余公积的审计 盈余公积的实质性测试内容主要是检查盈余公积的提取是否符合规定并经过批准,提取手续是否完备 提取依据是否真实、正确,提取项目是否完整,提取比例是否合法:检查盈余公积的使用是否符合规定用 途并经过批准,是否符合国家规定的限制条件:检査盈余公积的会计处理是否正确,是否在资产负债表上 恰当披露 (五)应付股利的审计 应付股利的审计目标主要是:确定应付股利的记录是否完整,期末余额是否正确,以及披露是否恰当等。 其审计程序主要包括:获取或编制应付股利明细表,了解股利的分配标准和发放方式是否公司章程、股东 大会和董事会会议纪要中的有关规定;审计相关的原始凭证,检查应付股利发生额的计算和会计处理是 正确:检查股利支付的原始凭证的内容和金额及会计处理是否正确:检查应付股利的披露是否恰当。 (六)未分配利润的审计 未分配利润实质性测试的程序一般包括:检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程以及董事会纪 要的规定,利润分配数额及年末未分配数是否正确:根据审计结果调整本年损益数,直接增加或减少未分 配利润,确定调整后的未分配利润数:检査未分配利润是否已在资产负债表上恰当披露 第四节投资审计 投资的审计目标 投资的审计目标在于确定投资是否存在,是否归被审计单位所有,投资的计价方法是否正确,其增减 变动及其收益(或损失)的记录是否完整,年末余额是否正确,在会计报表上的披露是否恰当。 二、投资的审计程序 对投资业务进行实质性测试,一般包括以下步骤 1.获取或编制投资明细表,复核加计正确,并与明细账和总账的余额核对相符。明细表应分别按短期 投资和长期投资分类列示,主要内容包括:投资种类及说明、年初余额、本年增加或减少数、年末余额、 投资收益等。 2.实施分析性复核程序,判断短期投资和长期投资的安全性,以及被审计单位盈利的稳定性等 3.采用清点、函证等程序实地盘点投资资产,并检查账实是否相符 4.检查投资的入账价值是否符合投资合同、协议的规定,入账价值的确定及相关的会计处理是否正确。 5.检查投资收益的确认及相关的会计处理是否正确 6.检查投资的期末计价及其会计处理是否正确 7.确定投资是否已在资产负债表上恰当披露 第五节其他相关账户的审计性质特殊的项目，审核其内容的真实性和依据的充分性，以及会计处理的正确性；检查营业外收入的披露 是否恰当。 营业处支出的审计目标是确定其记录的完整性、计算的正确性、披露的恰当性等。其审计程序主要包 括：获取或编制营业外支出明细表，检查营业外支出的内容是否符合会计制度的规定；抽查数额较大或性 质特殊的项目，检查其内容的真实性和依据的充分性，以及会计处理的正确性；属于非常损失的，应详细 检查有关资料、被审计单位实际损失和保险理赔情况及审批文件，检查有关会计处理是否正确；检查营业 外支出的披露是否恰当。 （三）所得税的审计 所得税的审计目标是：确定所得税的数额是否正确、完整，所得税的计算依据和会计处理是否正确，披露 是否恰当。其审计程序主要包括：将报表数与总账数核对相符；核实所得税的计算依据，检查被审计单位 所采用的会计政策是否正确，前后期是否一致；根据审定后的利润和规定的企业所得税税率，复核本期所 得税费用是否正确；检查所得税的披露是否恰当。 （四）盈余公积的审计 盈余公积的实质性测试内容主要是检查盈余公积的提取是否符合规定并经过批准，提取手续是否完备， 提取依据是否真实、正确，提取项目是否完整，提取比例是否合法；检查盈余公积的使用是否符合规定用 途并经过批准，是否符合国家规定的限制条件；检查盈余公积的会计处理是否正确，是否在资产负债表上 恰当披露。 （五）应付股利的审计 应付股利的审计目标主要是：确定应付股利的记录是否完整，期末余额是否正确，以及披露是否恰当等。 其审计程序主要包括：获取或编制应付股利明细表，了解股利的分配标准和发放方式是否公司章程、股东 大会和董事会会议纪要中的有关规定；审计相关的原始凭证，检查应付股利发生额的计算和会计处理是否 正确；检查股利支付的原始凭证的内容和金额及会计处理是否正确；检查应付股利的披露是否恰当。 （六）未分配利润的审计 未分配利润实质性测试的程序一般包括：检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程以及董事会纪 要的规定，利润分配数额及年末未分配数是否正确；根据审计结果调整本年损益数，直接增加或减少未分 配利润，确定调整后的未分配利润数；检查未分配利润是否已在资产负债表上恰当披露。 第四节 投资审计 一、投资的审计目标 投资的审计目标在于确定投资是否存在，是否归被审计单位所有，投资的计价方法是否正确，其增减 变动及其收益（或损失）的记录是否完整，年末余额是否正确，在会计报表上的披露是否恰当。 二、投资的审计程序 对投资业务进行实质性测试，一般包括以下步骤： 1. 获取或编制投资明细表，复核加计正确，并与明细账和总账的余额核对相符。明细表应分别按短期 投资和长期投资分类列示，主要内容包括：投资种类及说明、年初余额、本年增加或减少数、年末余额、 投资收益等。 2. 实施分析性复核程序，判断短期投资和长期投资的安全性，以及被审计单位盈利的稳定性等。 3. 采用清点、函证等程序实地盘点投资资产，并检查账实是否相符。 4. 检查投资的入账价值是否符合投资合同、协议的规定，入账价值的确定及相关的会计处理是否正确。 5. 检查投资收益的确认及相关的会计处理是否正确。 6. 检查投资的期末计价及其会计处理是否正确。 7. 确定投资是否已在资产负债表上恰当披露。 第五节 其他相关账户的审计