罗丝会计师事务所的审计计划 一、案例介绍 美国联区金融集团是一家从事金融服务的企业，公司有可公开交易的债券上市，美国证 券交易委员会要求它定期提供财务报表。经过7年的发展，联区金融集团租赁公司的雇 员已超过4万名，在全国各地设有10个分支机构，未收回的应收租赁款接近4亿美 元，占合并总资产的35% 1981年底，联区金融集团租赁公司进攻型市场策略的弊端开始显现出来，债务拖欠 率日渐升高，该公司不得不采用多种非法手段，来掩饰其财务状况已经恶化的事实。美 国证券交易委员会指控联区金融集团租赁公司在其定期报送的财务报表中，始终没有 对应收租赁款计提充足的坏账准备金。1981年以前，坏账准备金为1.5%，1981年调增 至2%，1982年调增至3%。尽管这种估计坏账损失的会计方法，美国证券交易委员会 是认可的，但该联邦机构一再重申，联区金融集团租赁公司的管理当局应该早就知 晓，他们所选用的固定比率，百分比实在太小了。事实上，裁至1982年9月，该公司 应收账款中拖欠期超过90天的金额，己高达20%以上。对坏账准备金缺乏应有的控制 所引起的一个直接后果是，财务报表中该账户的金额被严重低估。 美国证券交易委员会对塔奇&#8226：罗丝会计师事务所在联区金融集团租赁公司198 年度审计中的表现极为不满。联邦机构指责该年度的审计“没有进行充分的计划和监 督”。美国证券交易委员会宜称，事务所在编制联区金融集团租赁公司1981年度的审计 计划及设计审计程序时，没有充分考虑存在于该公司的大量审计风险因素。事实上， 美国证券交易委员会发现，1981年度的审计计划“大部分是以前年度审计计划的延 续”。该审计计划缺陷如下： 1.塔奇&#8226：罗丝会计师事务所没有对超期应收租赁款账户的内部会计控制加以测 试。由于审计计划没有测试公司的会计制度是否能准确地确定应收租赁款的超期时间， 审计人员无法判断从客户那里获取的账龄汇总表是否准确。 2.塔奇·罗丝会计师事务所的审计计划只要求测试一小部分(8%)末收回的应收租赁 款。由于把大部分注意力集中在金额超过5万美元、拖欠期达120天的超期应收租赁款 上，塔奇罗丝会计师事务所忽略了相当部分无法收回的应收租赁款。 3.尽管审计计划要求对客户坏账核销政策进行复核，但并没有要求外勤审计人员去 确定该政策是否被实际执行。事实上，该公司并没有遵循其坏账核销政策。联区金融集 团租赁公司实际采用的是一种核销坏账的预算方法，可以随时将大量无法收回的租赁 款冲销坏账准备，而事先却根本没有对这些应收租赁款计提坏账准备金。据美国证券 交易委员会称，某些无法收回的应收租赁款挂账多达几年。罗丝会计师事务所的审计计划 一、案例介绍 美国联区金融集团是一家从事金融服务的企业，公司有可公开交易的债券上市，美国证 券交易委员会要求它定期提供财务报表。经过 7 年的发展，联区金融集团租赁公司的雇 员已超过 4 万名，在全国各地设有 10 个分支机构，未收回的应收租赁款接近 4 亿美 元，占合并总资产的 35%。 1981 年底，联区金融集团租赁公司进攻型市场策略的弊端开始显现出来，债务拖欠 率日渐升高，该公司不得不采用多种非法手段，来掩饰其财务状况已经恶化的事实。美 国证券交易委员会指控联区金融集团租赁公司在其定期报送的财务报表中，始终没有 对应收租赁款计提充足的坏账准备金。1981 年以前，坏账准备金为 1.5%，1981 年调增 至 2%，1982 年调增至 3%。尽管这种估计坏账损失的会计方法，美国证券交易委员会 是认可的，但该联邦机构一再重申，联区金融集团租赁公司的管理当局应该早就知 晓，他们所选用的固定比率，百分比实在太小了。事实上，裁至 1982 年 9 月，该公司 应收账款中拖欠期超过 90 天的金额，已高达 20%以上。对坏账准备金缺乏应有的控制 所引起的一个直接后果是，财务报表中该账户的金额被严重低估。 美国证券交易委员会对塔奇＆＃8226;罗丝会计师事务所在联区金融集团租赁公司 1981 年度审计中的表现极为不满。联邦机构指责该年度的审计“没有进行充分的计划和监 督”。美国证券交易委员会宣称，事务所在编制联区金融集团租赁公司1981年度的审计 计划及设计审计程序时，没有充分考虑存在于该公司的大量审计风险因素。事实上， 美国证券交易委员会发现，1981 年度的审计计划“大部分是以前年度审计计划的延 续”。该审计计划缺陷如下： 1．塔奇＆＃8226;罗丝会计师事务所没有对超期应收租赁款账户的内部会计控制加以测 试。由于审计计划没有测试公司的会计制度是否能准确地确定应收租赁款的超期时间， 审计人员无法判断从客户那里获取的账龄汇总表是否准确。 2．塔奇·罗丝会计师事务所的审计计划只要求测试一小部分(8%)末收回的应收租赁 款。由于把大部分注意力集中在金额超过 5 万美元、拖欠期达 120 天的超期应收租赁款 上，塔奇·罗丝会计师事务所忽略了相当部分无法收回的应收租赁款。 3．尽管审计计划要求对客户坏账核销政策进行复核，但并没有要求外勤审计人员去 确定该政策是否被实际执行。事实上，该公司并没有遵循其坏账核销政策。联区金融集 团租赁公司实际采用的是一种核销坏账的预算方法，可以随时将大量无法收回的租赁 款冲销坏账准备，而事先却根本没有对这些应收租赁款计提坏账准备金。据美国证券 交易委员会称，某些无法收回的应收租赁款挂账多达几年