三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断,认为对本期财务报表审计最 为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审 计意见为背景,我们不对这些事项单独发表意见。除“形成保留意见 的基础”部分所述事项外,我们确定下列事项是需要在审计报告中沟 通的关键审计事项。 关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的 (一)收入确认 如财务报表附注五、(二十九)所我们针对收入确认执行的审计 述,2019年度,嘉应制药合并财程序主要包括 务报表营业收入5005040万元,(1)了解和评价管理层与收入 主要系销售七骨接厘片胶囊、双/确认相关的关键内部控制的设 料喉风散、重感灵片、消炎利胆 计和运行有效性 片,金菊五花茶等系列产品。嘉 (2)选取样本检査销售合同, 应制药与客户签订销售框架协议报酬转移相关的合同条款,评价 后根据收到的客户订单,再将产收入确认时点是否符合企业会 品交付给客户,且产品销售收入计准则的要求 金额已经确定,已收回货款或预(3)对本年记录的收入交易选 计货款很可能流入时确认收入。取样本,核对销售合同、订单 由于收入确认对嘉应制药的重要发票、出库单、物流单等支持性 性及对当期利润的重大影响,因文件,评价相关收入确认是否 此,我们将收入确认确定为关键符合会计政策 审计事项。 (4)结合产品类型对收入以及 毛利情况执行分析性程序,判断 本期收入是否出现异常波动情 况 (5)选取重要客户针对应收账 款的年末余额和本期收入确认 的金额实施函证程序 (6)针对资产负债表日前后确 认的收入,选取一定样本,检查 发货单、物流单等支持性文件, 以评价收入是否被记录于恰当 的会计期间。 审计报告第2页 chin乡 www.cninfocom.cn审计报告 第 2 页 三、 关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最 为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审 计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。除“形成保留意见 的基础”部分所述事项外，我们确定下列事项是需要在审计报告中沟 通的关键审计事项。 关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的 （一）收入确认 如财务报表附注五、（二十九）所 述，2019 年度，嘉应制药合并财 务报表营业收入 50,050.40 万元， 主要系销售七骨接厘片/胶囊、双 料喉风散、重感灵片、消炎利胆 片，金菊五花茶等系列产品。嘉 应制药与客户签订销售框架协议 后根据收到的客户订单，再将产 品交付给客户，且产品销售收入 金额已经确定，已收回货款或预 计货款很可能流入时确认收入。 由于收入确认对嘉应制药的重要 性及对当期利润的重大影响，因 此，我们将收入确认确定为关键 审计事项。 我们针对收入确认执行的审计 程序主要包括： （1）了解和评价管理层与收入 确认相关的关键内部控制的设 计和运行有效性； （2）选取样本检查销售合同， 识别与商品所有权上的风险和 报酬转移相关的合同条款，评价 收入确认时点是否符合企业会 计准则的要求； （3）对本年记录的收入交易选 取样本，核对销售合同、订单、 发票、出库单、物流单等支持性 文件， 评价相关收入确认是否 符合会计政策； （4）结合产品类型对收入以及 毛利情况执行分析性程序，判断 本期收入是否出现异常波动情 况； （5）选取重要客户针对应收账 款的年末余额和本期收入确认 的金额实施函证程序； （6）针对资产负债表日前后确 认的收入，选取一定样本，检查 发货单、物流单等支持性文件， 以评价收入是否被记录于恰当 的会计期间