第五章审计程序与审计方法 教学目的和要求:通过本章的学习,要求理解和掌握审计的不同方法,以及在实际工作中的选用:理解审 计工作的基本程序,特别是民间审计的审计程序 教学重点:审计的技术方法:民间审计的审计程序:审计业务约定 教学难点:审计的技术方法及在实际工作中的选用 教学时数:8课时 教学内容: 第一节审计程序 审计程序的涵义与内容 (一)审计程序的涵义 审计程序是指审计机构和审计人员对审计项目从开始到结束所采取的工作步骤和顺序。 对政府审计、民间审计和内部审计而言,其审计程序不同。国家审计一般采用广义的审计程序,即从确定 审计工作重点开始,到建立审计档案为止的全过程。内部审计采用狭义审计程序,从审计立项开始到审计 终结为止。民间审计亦采用狭义的审计程序,从审计计划开始到提出审计报告为止的全过程。 审计程序的作用在于 1.提高审计工作效率。 2.保证审计工作质量 (二)审计程序的内容(以民间审计为例) 1计划阶段。在计划阶段,审计人员应做好以下工作:明确审计目标;确定审计范围:了解被审计单位具 体情况:签订审计业务约定书:初步评估重要性水平:初步评价审计风险:编制和审核审计计划。 2实施阶段。在实施阶段,审计人员应做好以下工作:评审内部控制制度:进行符合性测试:进行实质性 测试:编制审计工作底稿。 3终结阶段。在终结阶段,审计人员应做好以下工作:分析和综合审计证据,确定初步审计意见:与被审 计单位交换意见,作出审计小结:撰写和提交审计报告:审计资料的清理和归档。 二、民间审计程序与政府审计程序的比较 民间审计程序与政府审计程序的不同主要表现在以下方面: (一)准备阶段 在准备阶段,政府审计需要完成以下工作:(1)编制审计项目计划:(2)确定被审计单位:(3)组织 审计力量:(4)拟订审计工作方案:(5)下达审计通知书。 政府审计的审计项目与被审计单位是根据上级审计机关的部署,结合当前经济工作中心确定的:而 间审计,则是接受授权人的授权或委托人的委托确定的 政府审计是通过审计通知书的形式通知被审计单位接受审计的,具有强制性:而民间审计则是通过与 被审计单位签订审计业务约定书的形式,明确双方的权利与义务,保证审计活动实施的 )实施阶段 政府审计可参照民间审计程序实施审计,收集审计证据,形成审计工作底稿 (三)终结阶段 政府审计在终结阶段的工作主要包括:(1)提出审计报告:(2)征求被审计单位意见:(3)审定审计 报告:(4)出具审计意见书和审计处理决定:(5)进行后续审计:(6)复审 与民间审计程序相比,政府审计程序强调征求被审计单位的意见,除提出审计报告外还出具审计意见 书或作出审计决定。审计报告、审计意见书和审计决定共同构成审计工作的成果。此外,为了对被审计单 位执行审计决定的情况进行审查,政府审计还需要实施后续审计程序。当被审计单位对审计决定存在异议, 并申请复议时,政府审计则需要实施复审程序 民间审计程序与内部审计程序的比较第五章 审计程序与审计方法 教学目的和要求：通过本章的学习，要求理解和掌握审计的不同方法，以及在实际工作中的选用；理解审 计工作的基本程序，特别是民间审计的审计程序。 教学重点：审计的技术方法；民间审计的审计程序；审计业务约定书 教学难点：审计的技术方法及在实际工作中的选用 教学时数：8 课时 教学内容： 第一节 审计程序 一、审计程序的涵义与内容 （一） 审计程序的涵义 审计程序是指审计机构和审计人员对审计项目从开始到结束所采取的工作步骤和顺序。 对政府审计、民间审计和内部审计而言，其审计程序不同。国家审计一般采用广义的审计程序，即从确定 审计工作重点开始，到建立审计档案为止的全过程。内部审计采用狭义审计程序，从审计立项开始到审计 终结为止。民间审计亦采用狭义的审计程序，从审计计划开始到提出审计报告为止的全过程。 审计程序的作用在于： 1． 提高审计工作效率。 2． 保证审计工作质量。 （二） 审计程序的内容（以民间审计为例） 1.计划阶段。在计划阶段，审计人员应做好以下工作：明确审计目标；确定审计范围；了解被审计单位具 体情况；签订审计业务约定书；初步评估重要性水平；初步评价审计风险；编制和审核审计计划。 2.实施阶段。在实施阶段，审计人员应做好以下工作：评审内部控制制度；进行符合性测试；进行实质性 测试；编制审计工作底稿。 3.终结阶段。在终结阶段，审计人员应做好以下工作：分析和综合审计证据，确定初步审计意见；与被审 计单位交换意见，作出审计小结；撰写和提交审计报告；审计资料的清理和归档。 二、民间审计程序与政府审计程序的比较 民间审计程序与政府审计程序的不同主要表现在以下方面： （一）准备阶段 在准备阶段，政府审计需要完成以下工作：（1）编制审计项目计划；（2）确定被审计单位；（3）组织 审计力量；（4）拟订审计工作方案；（5）下达审计通知书。 政府审计的审计项目与被审计单位是根据上级审计机关的部署，结合当前经济工作中心确定的；而民 间审计，则是接受授权人的授权或委托人的委托确定的。 政府审计是通过审计通知书的形式通知被审计单位接受审计的，具有强制性；而民间审计则是通过与 被审计单位签订审计业务约定书的形式，明确双方的权利与义务，保证审计活动实施的。 （二）实施阶段 政府审计可参照民间审计程序实施审计，收集审计证据，形成审计工作底稿。 （三）终结阶段 政府审计在终结阶段的工作主要包括：（1）提出审计报告；（2）征求被审计单位意见；（3）审定审计 报告；（4）出具审计意见书和审计处理决定；（5）进行后续审计；（6）复审。 与民间审计程序相比，政府审计程序强调征求被审计单位的意见，除提出审计报告外还出具审计意见 书或作出审计决定。审计报告、审计意见书和审计决定共同构成审计工作的成果。此外，为了对被审计单 位执行审计决定的情况进行审查，政府审计还需要实施后续审计程序。当被审计单位对审计决定存在异议， 并申请复议时，政府审计则需要实施复审程序。 一、民间审计程序与内部审计程序的比较