第三章管理层认定与审计目标 目的与要求： 熟悉管理层、治理层及注册会计师的责任 掌握审计的目标及管理层认定 重点与难点： 审计的目标 管理层的认定 课 2学时 导入： 虚假会计信息的提供影响了会计信息使用者的决策，从而导致错误决策并带来严 重后果。究章谁之过，对此谁来买单？ 第 一节管理层的责任、治理层的责在与注册会计师的责任 一、管理层责任 1、管理层：对企业经营活动的执行负有管理责任的人员。 2、管理层的责任： 在治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 管理层对编制财务报表的责任（俱体） ①选择适用的会计准则（会计制度）， ②选择和运用恰当的会计政策。 ③作出合理的会计估计。 ④设计、实施和维护内部控制 按照《中国注册会计师审计准则》的规定对财务报表发表审计意见 四、管理层、治理层的责任与注册会计师的责任之间的关系 注册会计师的责任不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 第二节管理层认定 一管理层认定的含义 被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的 表达。 明确的认定： 1,记录的货币资金是存在的： 2.记录的货币资金的正确余额是500000元。 隐含的认定： 1.所有应列报的货币资金都包括在财务报表中： 2.记录的货币资金全部由本公司所拥有： 3.货币资金的使用不受任何限制」 二、 管理层认定的类别 与各类交易和事项相关的认定类别 1.发生（防止高估） 2完整性（防止低估） 第三章 管理层认定与审计目标 目的与要求： 熟悉管理层、治理层及注册会计师的责任 掌握审计的目标及管理层认定 重点与难点： 审计的目标 管理层的认定 课时： 2 学时 导入： 虚假会计信息的提供影响了会计信息使用者的决策，从而导致错误决策并带来严 重后果。究竟谁之过，对此谁来买单？ 第一节 管理层的责任、治理层的责任与注册会计师的责任 一、管理层责任 1、管理层： 对企业经营活动的执行负有管理责任的人员。 2、管理层的责任： 在治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 管理层对编制财务报表的责任 (具体)： ① 选择适用的会计准则(会计制度)。 ② 选择和运用恰当的会计政策。 ③ 作出合理的会计估计。 ④ 设计、实施和维护内部控制。 二、治理层的责任 三、注册会计师的责任 按照《中国注册会计师审计准则》的规定对财务报表发表审计意见。 四、管理层、治理层的责任与注册会计师的责任之间的关系 注册会计师的责任不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 第二节 管理层认定 一、管理层认定 的含义 被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的 表达。 明确的认定： 1.记录的货币资金是存在的； 2.记录的货币资金的正确余额是 500 000 元。 隐含的认定 ： 1.所有应列报的货币资金都包括在财务报表中； 2.记录的货币资金全部由本公司所拥有； 3.货币资金的使用不受任何限制。 二、管理层认定的类别 （一）与各类交易和事项相关的认定类别 1.发生（防止高估） 2.完整性（防止低估）