山大学管理学院《基础会计学》课程开发 (2)各明细账户的余额合计数,应与其有关总账账户余额相符: (3)现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对相符 (4)会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细 分类账的期末余额核对相符 3、账实核对 账实核对是指各种财产物资的账面结余额与实物结存数额相核对。通过核对,要达到账实 相符。其核对的主要内容有 现金日记账账面余额与库存现金实存数额相核对; 银行存款日记账账面余额与开户银行账目相核对 (3) 各种材料、物资明细分类账账面余额与各种材料、物资的实际盘存数额相核对 (4 各种应收、应付账款明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的账目相核对 (十一)财产清查 1、含义:财产清査就是对各项财产物资进行盘点和核对,确定其实存数,查明其账存数与 实存数是否相符的一种专门方法 2、导致账实不符的主要原因: (1)各种材料物资在运输、保管过程中,由于自然升溢或损耗会发生数量和质量上变化。 (2)在财产物资收发时,由于计量、检验不正确会发生品种、数量或质量上的差错。 (3)在财产物资变动时,没有填制会计凭证、登记入账,或者在填制收发凭证、登记账目 时发生了计算上的错误 (4)由于管理不善发生了财产损坏,变质或短缺,以及货币资金、往来账款的差错。 由于不法分子的贪污盗窃等而产生的财产损失。 在结账过程中,由于未达账项或拒付等原因而发生数额不符等等。 3、财产清查的种类 财产清查,按照清查的对象和范围,可以分为 (1) 全面清查 局部清查。 按照清查的时间,可分为 定期清查 不定期清查两种。 4、财产清查的主要内容 (1)固定资产。例如各种机器设备、厂房、建筑物、仪器等。 (2)流动资产。例如原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、外存物资和代保 管物资、库存现金、银行存款、应收账款、其他货币资金、在途材料物资等。 (3)流动负债。如短期借款、应付款项等,以及各种账外财产物资等 5、财产清查结果的处理。 对财产清查所发现的实存数与账存数的差异即财产的盘盈、盘亏和各种损失等,要根据实存 账存对比表、现金盘点报告表等清査资料,彻底査明发生差异的性质,认真分析其原因,明确 经济责任,依据有关法令、制度规定,提出处理意见,按照审批权限和程序,报经有关部门审 批后予以处理。 对清查中发现的各项差异,在会计上应分两个步骤进行处理:中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 (2)各明细账户的余额合计数，应与其有关总账账户余额相符； (3)现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对相符； (4)会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细 分类账的期末余额核对相符； 3、账实核对。 账实核对是指各种财产物资的账面结余额与实物结存数额相核对。通过核对，要达到账实 相符。其核对的主要内容有： （1） 现金日记账账面余额与库存现金实存数额相核对； （2） 银行存款日记账账面余额与开户银行账目相核对； （3） 各种材料、物资明细分类账账面余额与各种材料、物资的实际盘存数额相核对； （4） 各种应收、应付账款明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的账目相核对。 （十一）财产清查 1、含义：财产清查就是对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明其账存数与 实存数是否相符的一种专门方法。 2、导致账实不符的主要原因： (1) 各种材料物资在运输、保管过程中，由于自然升溢或损耗会发生数量和质量上变化。 （2) 在财产物资收发时，由于计量、检验不正确会发生品种、数量或质量上的差错。 (3) 在财产物资变动时，没有填制会计凭证、登记入账，或者在填制收发凭证、登记账目 时发生了计算上的错误。 (4)由于管理不善发生了财产损坏，变质或短缺，以及货币资金、往来账款的差错。 (5) 由于不法分子的贪污盗窃等而产生的财产损失。 (6) 在结账过程中，由于未达账项或拒付等原因而发生数额不符等等。 3、财产清查的种类 财产清查，按照清查的对象和范围，可以分为 （1） 全面清查； （2） 局部清查。 按照清查的时间，可分为： （1） 定期清查； （2） 不定期清查两种。 4、财产清查的主要内容： (1) 固定资产。例如各种机器设备、厂房、建筑物、仪器等。 (2) 流动资产。例如原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、外存物资和代保 管物资、库存现金、银行存款、应收账款、其他货币资金、在途材料物资等。 (3) 流动负债。如短期借款、应付款项等，以及各种账外财产物资等等。 5、财产清查结果的处理。 对财产清查所发现的实存数与账存数的差异即财产的盘盈、盘亏和各种损失等，要根据实存 账存对比表、现金盘点报告表等清查资料，彻底查明发生差异的性质，认真分析其原因，明确 经济责任，依据有关法令、制度规定，提出处理意见，按照审批权限和程序，报经有关部门审 批后予以处理。 对清查中发现的各项差异，在会计上应分两个步骤进行处理：