中兴华会计师事务所(特殊普通合伙) 中天科技公司营业收入主要由通信、电力等产品销售及有色金属贸易等组成。中天 科技公司已在财务报表附注中披露了收入确认政策和各类业务收入的实现情况,由 于营业收入是关键评价指标之一,收入确认时点在实际操作中可能不被重视而导致 错报,因此,我们把收入是否计入恰当的会计期间及是否存在重大错报列为关键审 计事项。 2、审计应对 (1)了解、测试和评价有关收入循环的关键内部控制的设计和执行,以评价收 入确认控制的有效性; ②)了解收入确认的相关政策和经营环境,评价收入确认条件的适当性;与管 理层进行沟通,了解和评价管理层对收入确认是否有重大偏颇和错报的迹象; (3)实施分析性程序,关注可比期间及本年月度之间收入波动的合理性 (4)根据主要产品的交易特点和性质,选择合理数量客户实施函证程序以验证 应收账款余额和销售收入金额的真实性 (5)抽取一定比例的发出商品,核对发货单、销售合同等支持性文件,同时选 取部分发出商品客户实地查看存货状况,在核査发出商品真实性的基础上评价风险 及报酬的转移时点的合理性; (6)对资产负债表日前后确认的收入进行截止性测试,关注收入是否计入恰当 的会计期间 (二)应收账款坏账准备 1、事项描述 截至2020年12月31日,如财务报表附注三之(十)、合并财务报表项目注释 五之(五)所述,中天科技公司应收账款余额9871,493,167.25元,坏账准备金额 466,355,50583元,应收账款期末账面价值较高。因应收账款坏账准备的评估需要 管理层运用重大会计估计和判断,因此应收账款坏账准备被视为关键审计事项。 2、审计应对 ①1)了解、测试和评价有关应收账款管理的关键内部控制的设计和执行,以确认 内部控制的有效性; (2)实施分析性复核程序,分析应收账款坏账准备会计估计的合理性,包括确定 应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等 第2页共5页中兴华会计师事务所（特殊普通合伙） 第 2 页 共 5 页 中天科技公司营业收入主要由通信、电力等产品销售及有色金属贸易等组成。中天 科技公司已在财务报表附注中披露了收入确认政策和各类业务收入的实现情况，由 于营业收入是关键评价指标之一，收入确认时点在实际操作中可能不被重视而导致 错报，因此，我们把收入是否计入恰当的会计期间及是否存在重大错报列为关键审 计事项。 2、审计应对 （1）了解、测试和评价有关收入循环的关键内部控制的设计和执行，以评价收 入确认控制的有效性； （2）了解收入确认的相关政策和经营环境，评价收入确认条件的适当性；与管 理层进行沟通，了解和评价管理层对收入确认是否有重大偏颇和错报的迹象； （3）实施分析性程序，关注可比期间及本年月度之间收入波动的合理性； （4）根据主要产品的交易特点和性质，选择合理数量客户实施函证程序以验证 应收账款余额和销售收入金额的真实性； （5）抽取一定比例的发出商品，核对发货单、销售合同等支持性文件，同时选 取部分发出商品客户实地查看存货状况，在核查发出商品真实性的基础上评价风险 及报酬的转移时点的合理性； （6）对资产负债表日前后确认的收入进行截止性测试，关注收入是否计入恰当 的会计期间。 （二）应收账款坏账准备 1、事项描述 截至 2020 年 12 月 31 日，如财务报表附注三之（十）、合并财务报表项目注释 五之（五）所述，中天科技公司应收账款余额 9,871,493,167.25 元，坏账准备金额 466,355,505.83 元，应收账款期末账面价值较高。因应收账款坏账准备的评估需要 管理层运用重大会计估计和判断，因此应收账款坏账准备被视为关键审计事项。 2、审计应对 ⑴了解、测试和评价有关应收账款管理的关键内部控制的设计和执行，以确认 内部控制的有效性； ⑵实施分析性复核程序，分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定 应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；