上国会会计冲刺模拟题4 2002年末,甲公司长期股权投资账户中,投资成本和损益调整明细科目的余额分别为1000万元和100 万元,无股权投资差额和股权投资准备 (5)202年12月3日销售商品给某一客户,销售价格为900万元。后经了解,该客户的财务状况不佳, 现金流量严重不足,预计很难偿还所购商品价款,在资产负债表日该客户的财务状况尚未改善,因此,该公司 未确认该项销售收入。 要求:对上述会计处理不正确的交易或事项作出调整的会计分录(假定注册会计师2003年4月2日发现甲 公司会计处理不正确,且达到重要性要求,由此要求甲公司作出调整。涉及对“利润分配一一未分配利润” 和“盈余公积”调整的,合并一笔分录进行调整)。 题目解析: 1)借:以前年度损益调整一一主营业务收入 00 贷:以前年度损益调整一一主营业务成本 420 待转库存商品差 价 借:以前年度损益调整一一财务费用 贷:待转库存商品差价 10 (2)借:坏账准备 贷:以前年度损益调整一一管理费用 (3)借:预计负债 300 贷:以前年度损益调整一一营业外支出 借:以前年度损益调整一一所得税 贷:应交税金一一应交所得税 (4)借:以前年度损益调整一一投资收益 100 贷:长期股权投资一一丁企业(损益调整) 100 借:长期股权投资一一丁企业 1000 贷:长期股权投资一一丁企业(投资成本) 1000 (5)合并编制对未分配利润的调整分录 借:以前年度损益调整一一主营业务成本 以前年度损益调整一一管理费用 250 以前年度损益调整一一营业外支出 300 贷:以前年度损益调整一一主营业务收入 500 以前年度损益调整一一财务费用 以前年度损益调整一一所得税 以前年度损益调整一一投资收益 利润分配一一未分配利润 261 借:利润分配一一未分配利润 贷:盈余公积一一法定盈余公积 26.10 盈余公积 法定公益金 32、华山公司对W公司投资的有关资料如下 (1)2001年度 ①2001年3月12日,华山公司与甲、乙、丙三公司合资创办W公司。W公司的股本总额为2000万元, 华山公司拥有W公司40%的股份,甲、乙、丙三家公司分别拥有其20%、20%、20%的股份。华山公司以银行存 款800万元支付其出资,其他各投资者均以银行存款如数缴纳出资。缴纳出资时,W公司股东权益总额为2100 万元,其中股本为2000万元,资本公积为100万元。资本公积100万元全部系接受乙、丙企业以外币投资所 产生的资本折算差额。 ②W公司2001年实现利润为300万元(除净利润外,无其他所有者权益变动事项,下同)上国会会计冲刺模拟题 4 - 9 - 2002 年末，甲公司长期股权投资账户中，投资成本和损益调整明细科目的余额分别为 1000 万元和 100 万元，无股权投资差额和股权投资准备。 （5）2002 年 12 月 3 日销售商品给某一客户，销售价格为 900 万元。 后经了解，该客户的财务状况不佳， 现金流量严重不足，预计很难偿还所购商品价款，在资产负债表日该客户的财务状况尚未改善，因此，该公司 未确认该项销售收入。 要求：对上述会计处理不正确的交易或事项作出调整的会计分录（假定注册会计师 2003 年 4 月 2 日发现甲 公司会计处理不正确，且达到重要性要求，由此要求甲公司作出调整。 涉及对“利润分配――未分配利润” 和“盈余公积”调整的，合并一笔分录进行调整）。 题目解析： 1）借：以前年度损益调整――主营业务收入 500 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 420 待 转 库 存 商 品 差 价 80 借：以前年度损益调整――财务费用 10 贷：待转库存商品差价 10 （2）借：坏账准备 250 贷：以前年度损益调整――管理费用 250 （3）借：预计负债 300 贷：以前年度损益调整――营业外支出 300 借：以前年度损益调整――所得税 99 贷：应交税金――应交所得税 99 （4）借：以前年度损益调整――投资收益 100 贷：长期股权投资――丁企业（损益调整） 100 借：长期股权投资――丁企业 1000 贷：长期股权投资――丁企业（投资成本） 1000 （5）合并编制对未分配利润的调整分录： 借：以前年度损益调整――主营业务成本 420 以前年度损益调整――管理费用 250 以前年度损益调整――营业外支出 300 贷：以前年度损益调整――主营业务收入 500 以前年度损益调整――财务费用 10 以前年度损益调整――所得税 99 以前年度损益调整――投资收益 100 利润分配――未分配利润 261 借：利润分配――未分配利润 39.15 贷：盈余公积――法定盈余公积 26.10 盈余公积――－法定公益金 13.05 32、华山公司对 W 公司投资的有关资料如下： （1）2001 年度 ①2001 年 3 月 12 日，华山公司与甲、乙、丙三公司合资创办 W 公司。 W 公司的股本总额为 2000 万元， 华山公司拥有 W 公司 40%的股份，甲、乙、丙三家公司分别拥有其 20%、20%、20%的股份。 华山公司以银行存 款 800 万元支付其出资，其他各投资者均以银行存款如数缴纳出资。 缴纳出资时，W 公司股东权益总额为 2100 万元，其中股本为 2000 万元，资本公积为 100 万元。 资本公积 100 万元全部系接受乙、丙企业以外币投资所 产生的资本折算差额。 ②W 公司 2001 年实现利润为 300 万元（除净利润外，无其他所有者权益变动事项，下同）