函证，对存货实地检查，对内部控制系统详细评价的条款，同时强调了审计人员对公共持股 人的责任及加强对管理部门的检查，及对发表审计意见的具体要求等规范。 美国执业会计师协会对此也做出了积极反应，建立了“审计程序委员会”，并于1939年制定 了《审计程序的扩展》，对审计程序的完善从以下四方面提出了更加具体的要求：1)对存 货检查，通过实地盘存确认存货数量，并将之作为必须的审计程序：(2)对应收账款检查。 应积极采用函询法，对债务人直接询证：(3)对审计报告格式及内容加以规范，将其分为范 围段和意见段：(4)通过董事会任命或股东大会投票选举独立注册会计师等。 1947年10月，美国执业会计师协会的审计程序委员会，版布了《审计标准草案 一公认的 意见和范围》，1954年对其修改，改名为《公认审计标准 其意义和范围》。从此，民 间宙计省了一在公认的执业标准。 二、具体分析 1,麦克逊罗宾斯公司破产案的披露对民间审计界产生了重大大影响，也提出了新的课题 首先此案件的披露对美国民间审计在社会的南誉产生了极大的负面影响，使社会公众对处于 独立地位的民间审计及审计结论的信任度急剧下降：其次，这一事件的背后隐含者十分丰 的内涵，即提出了民间审计工作质量如何保证，怎样发挥民间审计在社会经济发展中的应有 作用，如何保证民间审计的生存和发展等问题。要解决上述问题，民间审计界应该围绕提高 审计质量问题深刻反思。吸取教训，采取可行措施，有效规范宙计行为。 2.该案件暴露出了承担麦克逊罗宾斯公司审计的普赖斯沃特豪斯公司采取的审计程序及审 计方法上的诸多问题。比如：应收账款审计中未经向债务人函证即予确认问题：存货未经实 地盘点即予确认问题：销售收入、银行存款未经必要核实即予确认问题：忽视内部控制制度 评审问题等。最终导致公司会计报表审计总体评价失实，造成严重后果和重大社会影响。 3.此案件对美国民间审计准则出台具有深远意义。其一，给美国民间审计界以极具说服力 的警示，引起美国证券交易委员会对规范民间审计行为的重视，促使美证券交易委员会投入 力量研究和修订有关规范，完善了审计程序：其二，案件震动了美国执业会计师协会，使其 重视了对民间审计工作加以规范的问题，使其建立了制定审计规范的组织机构，出台了《审 计程序的扩展》这一审计规范，对审计程序和审计方法提出了具体的规范性的要求，从而使 得民间审计在执业中有章可循 总之，麦克逊罗宾斯公司破产案对完善民间审计规范起到了重要的推进作用，为1947年出 台的《审计标准草安》蓝定了客观基础 案例2注册会计师法律责任的承担 大庆联谊股题案 一、基本案情 大庆联谊石化股份有限公司的前身为大庆联谊石油化工厂，始建于1985年7月，为申报上 市，1996年开始筹划用其部分下属企业组建大庆联谊股份公司，1996年下半年，大庆市体 改委向省体改委请示成立联谊公司，将请示时间倒签为1993年9月20日，黑龙江省体改委 1997年3月20日批复同意，将批复时间倒签为1993年10月8日，1997年1月，大庆市 商局向大庆联谊公司颁发营业执照，将颁发时间倒签为1993年12月20日。主承销商W证 券公司隐瞒真实情况，向中国证监会报送了含有虚报信息的文件，1997年3月，黑龙江证函证，对存货实地检查，对内部控制系统详细评价的条款，同时强调了审计人员对公共持股 人的责任及加强对管理部门的检查，及对发表审计意见的具体要求等规范。 美国执业会计师协会对此也做出了积极反应，建立了“审计程序委员会”，并于 1939 年制定 了《审计程序的扩展》，对审计程序的完善从以下四方面提出了更加具体的要求：(1)对存 货检查，通过实地盘存确认存货数量，并将之作为必须的审计程序；(2)对应收账款检查， 应积极采用函询法，对债务人直接询证；(3)对审计报告格式及内容加以规范，将其分为范 围段和意见段；（4）通过董事会任命或股东大会投票选举独立注册会计师等。 1947 年 10 月，美国执业会计师协会的审计程序委员会，版布了《审计标准草案——公认的 意见和范围》，1954 年对其修改，改名为《公认审计标准——其意义和范围》。从此，民 间审计有了一套公认的执业标准。 二、具体分析 1．麦克逊·罗宾斯公司破产案的披露对民间审计界产生了重大大影响，也提出了新的课题。 首先此案件的披露对美国民间审计在社会的声誉产生了极大的负面影响，使社会公众对处于 独立地位的民间审计及审计结论的信任度急剧下降；其次，这一事件的背后隐含着十分丰富 的内涵，即提出了民间审计工作质量如何保证，怎样发挥民间审计在社会经济发展中的应有 作用，如何保证民间审计的生存和发展等问题。要解决上述问题，民间审计界应该围绕提高 审计质量问题深刻反思，吸取教训，采取可行措施，有效规范审计行为。 2．该案件暴露出了承担麦克逊·罗宾斯公司审计的普赖斯·沃特豪斯公司采取的审计程序及审 计方法上的诸多问题。比如：应收账款审计中未经向债务人函证即予确认问题；存货未经实 地盘点即予确认问题；销售收入、银行存款未经必要核实即予确认问题；忽视内部控制制度 评审问题等。最终导致公司会计报表审计总体评价失实，造成严重后果和重大社会影响。 3．此案件对美国民间审计准则出台具有深远意义。其一，给美国民间审计界以极具说服力 的警示，引起美国证券交易委员会对规范民间审计行为的重视，促使美证券交易委员会投入 力量研究和修订有关规范，完善了审计程序；其二，案件震动了美国执业会计师协会，使其 重视了对民间审计工作加以规范的问题，使其建立了制定审计规范的组织机构，出台了《审 计程序的扩展》这一审计规范，对审计程序和审计方法提出了具体的规范性的要求，从而使 得民间审计在执业中有章可循。 总之，麦克逊·罗宾斯公司破产案对完善民间审计规范起到了重要的推进作用，为 1947 年出 台的《审计标准草案》奠定了客观基础。 案例 2 注册会计师法律责任的承担 ——大庆联谊股票案 一、基本案情 大庆联谊石化股份有限公司的前身为大庆联谊石油化工厂，始建于 1985 年 7 月，为申报上 市，1996 年开始筹划用其部分下属企业组建大庆联谊股份公司，1996 年下半年，大庆市体 改委向省体改委请示成立联谊公司，将请示时间倒签为 1993 年 9 月 20 日，黑龙江省体改委 1997 年 3 月 20 日批复同意，将批复时间倒签为 1993 年 10 月 8 日，1997 年 1 月，大庆市工 商局向大庆联谊公司颁发营业执照，将颁发时间倒签为 1993 年 12 月 20 日。主承销商 W 证 券公司隐瞒真实情况，向中国证监会报送了含有虚报信息的文件，1997 年 3 月，黑龙江证