(二)符合性测试和实质性测试 1、符合性测试可以按照业务循环采用抽样方法进行。工业企业的业务活动通常可 以分为销售与收款、购货与付款、生产与成本、筹资与投资等循环，每个业务循环与 定的会计报表项目有着密切关系。符合性测试一般根据业务循环的特点进行。先了解管 理机构和管理制度规定的各业务循环应该有几个环节、进行哪些工作，然后实际验证各 环节是否按照规定做了这些工作。如果按照规定做了这些工作，说明内部控制较好： 如果没有做到，或做得不够，说明内部控制较差或有缺陷。 2、实质性测试可以按业务循环进行，也可按每一会计报表项目进行，或者两者结 合起来使用。由于各业务循环或每一会计报表项目的性质不同，它们应用实质性测试 的方法也不一样。本实验可以报表项目为主进行审计，并把测试的过程和结果在审计工 作底稿上记录下米，以说明自己按照独立审计准则的要求实施了必要的审计程序。 由于会计报表项目性质各异，因此要求的工作底稿的格式也不一样。审计工作底稿 有两类 第一类是通用格式，可以根据需审计报表项目的特点、被审计单位的实际情况，直 接记录在空白表上，或自己在空白表上划成所需要的表格后填列：第二类是专用格式， 是根据不同报表项目的特点专门设计的。究竞采用哪类工作底稿应视具体情况而定，只 要能把审计过程和审计结果完整地记录下来，达到审计目标，哪种格式都行。 三、实验要求 审计工作底稿是在整个审计工作中形成的工作记录和获取的资料，同时也是评价审 计人员工作业绩、控制和监督审计质量的基础，因此，在内容上应做到资料翔实、重 点突出、繁简得当、结论明确：在格式上做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清 晰。 1、资料翔实：记录在审计工作底稿的内容必须真实完整，必须注明资料的来源， 以备核实。 2、重点突出：审计工作底稿应力求反映对审计结论有重大影响的内容】 3、繁简得当：审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一 般内，容简单记录。 4、结论明确：按审计程序对审计项目实施审计后，应对该审计项目明确表达最终 的专业判断意见。 5、要素齐全：构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。 .7. - 7 - （二）符合性测试和实质性测试 1、符合性测试可以按照业务循环采用抽样方法进行。工业企业的业务活动通常可 以分为销售与收款、购货与付款、生产与成本、筹资与投资等循环，每个业务循环与 一 定的会计报表项目有着密切关系。符合性测试一般根据业务循环的特点进行。先了解管 理机构和管理制度规定的各业务循环应该有几个环节、进行哪些工作，然后实际验证各 环节是否按照规 定做了这些工作。如果按照规定做了这些工作，说明内部控制较好； 如果没有做到，或做得不够，说明内部控制较差或有缺陷。 2、实质性测试可以按业务循环进行，也可按每一会计报表项目进行，或者两者结 合起来 使用。由于各业务循环或每一会计报表项目的性质不同，它们应用实质性测试 的方法也不一样。本实验可以报表项目为主进行审计，并把测试的过程和结果在审计工 作底稿上记录下来，以说明自己按照独立审计准则的要求实施了必要的审计程序。 由于会计报表项目性质各异，因此要求的工作底稿的格式也不一样。审计工作底稿 有两类： 第一类是通用格式，可以根据需审计报表项目的特点、被审计单位的实际情况， 直 接记录在空白表上，或自己在空白表上划成所需要的表格后填列；第二类是专用格式， 是根据不同报表项目的特点专门设计的。究竟采用哪类工作底稿应视具体情况而定，只 要能把审计过程和审计结果完整地记录下来，达到审计目标，哪种格式都行。 三、 实验要求 审计工作底稿是在整个审计工作中形成的工作记录和获取的资料，同时也是评价审 计人员 工作业绩、控制和监督审计质量的基础，因此，在内容上应做到资料翔实、重 点突出、繁简得当、结论明确；在格式上做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清 晰。 1、资料翔实：记录在审计工作底稿的内容必须真实完整，必须注明资料的来源， 以备 核实。 2、重点突出：审计工作底稿应力求反映对审计结论有重大影响的内容。 3、繁简得当：审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一 般内，容简单记录。 4、结论明确：按审计程序对审计项目实施审计后，应对该审计项目明确表达最终 的专业判断意见。 5、要素齐全：构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内