分析程序：analyticai procedures 穿行测试：Walk-through test 思考与练习 一、思若颗 1,针对评估的务报表层次重大错报风险应采取哪些总体应对措施？ 2.什么是进一步审计程序？如何确定进一步审计程序的性质、时间和范围？ 3.什么是控制测试？如何确定控制测试的性质、时间和范围？ 4.什么是实质性程序？如何确定实质性程序的性质、时间和范围？ 5,如何评价审计证据的充分性和话当性？ 、练习题 A注册会计师在了解被审计单位某类交易内部控制之后对相关控制风险水平进行初步评估： (1)在对一家房地产开发商的审计中，注册会计师认为该公司与应付账款相关的控制相当 差 (②)在对一家制造商的审计中，注册会计师认为该公司递延税款的会计控制良好 (③)在对一家袋装食品制造商的审计中，注册会计师使用穿行测试后认为，该公司原材料 的控制程序对防止重大错报提供一定程度的保证。 (4)在对一家银行的审计中，注册会计师认为该银行的对贷款损失管理的控制规定良好， 但这些规定是否在有效执行，注册会计师不得而知。 要， (1)对上述各项，说明A注册会计师是否应进行控制测试。 (2)如果认为应当讲行控制测试，请确定其对审计计划的意义 (3)如果通过控制测试，注册会计师发现内部控制是有效的，请你讨论其对审计计划的意 义 (4)如果通过控制测试，注册会计师发现内部控制是无效的，请你讨论其对审计计划的意 三、案例讨论题 一)案例主题：控制测试与内部控制审计 二)案例资料： 根据《中国注册会计师审计准则》，在财务报表审计中，控制测试是进一步审计程序的 一种。控制测试的目的是评价控制是否有效运行。根据美国证券交易委员会(SEC)和公众公 司会计监察委员会 (PCA0B)①2002年以后发布的规则和准则，审计上市公司年度报表的注册会计师也要审计该 公司的财务报告内部控制，并对财务报告内部控制的有效性出具审计意见。在内部控制的审 计中，注册会计师也要了解和评价内部控制的设计，测试内部控制的有效性，而且，根据最 新的发展趋势，财务报表审计与内部控制审计逐渐整合在一起 (三)讨论要求： 1.财务报表审计中的控制测试与内部控制审计中的控制测试有什么不同？ 2.如果内部控制审计成为强制性的要求，如何将财务报表审计和内部控制审计整合在 起。 .15- - 15 - 分析程序：analyticai procedures 穿行测试：walk-through test 思考与练习 一、思考题 1．针对评估的财务报表层次重大错报风险应采取哪些总体应对措施? 2．什么是进一步审计程序?如何确定进一步审计程序的性质、时间和范围? 3．什么是控制测试?如何确定控制测试的性质、时间和范围? 4．什么是实质性程序?如何确定实质性程序的性质、时间和范围? 5，如何评价审计证据的充分性和适当性? 二、练习题 A 注册会计师在了解被审计单位某类交易内部控制之后对相关控制风险水平进行初步评估： (1)在对一家房地产开发商的审计中，注册会计师认为该公司与应付账款相关的控制相当 差。 (2)在对一家制造商的审计中，注册会计师认为该公司递延税款的会计控制良好。 (3)在对一家袋装食品制造商的审计中，注册会计师使用穿行测试后认为，该公司原材料 的控制程序对防止重大错报提供一定程度的保证。 (4)在对一家银行的审计中，注册会计师认为该银行的对贷款损失管理的控制规定良好， 但这些规定是否在有效执行，注册会计师不得而知。 要求： (1)对上述各项，说明 A 注册会计师是否应进行控制测试。 (2)如果认为应当进行控制测试，请确定其对审计计划的意义。 （3)如果通过控制测试，注册会计师发现内部控制是有效的，请你讨论其对审计计划的意 义。 （4)如果通过控制测试，注册会计师发现内部控制是无效的，请你讨论其对审计计划的意 义。 三、案例讨论题 一)案例主题：控制测试与内部控制审计。 二)案例资料： 根据《中国注册会计师审计准则》，在财务报表审计中，控制测试是进一步审计程序的 一种。控制测试的目的是评价控制是否有效运行。根据美国证券交易委员会(SEC)和公众公 司会计监察委员会 (PCAOB)①2002 年以后发布的规则和准则，审计上市公司年度报表的注册会计师也要审计该 公司的财务报告内部控制，并对财务报告内部控制的有效性出具审计意见。在内部控制的审 计中，注册会计师也要了解和评价内部控制的设计，测试内部控制的有效性，而且，根据最 新的发展趋势，财务报表审计与内部控制审计逐渐整合在一起。 (三)讨论要求： 1．财务报表审计中的控制测试与内部控制审计中的控制测试有什么不同? 2．如果内部控制审计成为强制性的要求，如何将财务报表审计和内部控制审计整合在 一起