例8:某企业年末应收账款的为100000,提取坏账准备的比例为3‰,第二年发生了坏账 6000元,其中甲单位1000元,乙单位5000元,年末应收账款为1200000元,第三年,已冲销 的上年乙单位应收账款5000元又收回,期末应收账款130000元。编制会计分录如下: 第一年提取坏账准备 借:管理费用 3000 贷:坏账准备 3000 第二年冲销坏账 借:坏账准备 6000 贷:应收账款一一甲单位 1000 乙单位 5000 第二年年末按应收账款的余额计算提取坏账准备 坏账准备余额为3600元(1200000×3‰) 应提的坏账准备为6600元(3600+3000) 注:"坏账准备"科目余额3600元,但在期末提取坏账前,"坏账准备"科目有借方余额3000 元,还应补提坏账准备3000元,应提到的坏账准备合计为6600元。 借:管理费用 6600 贷:坏账准备 6600 第三年,上年已冲销的乙单位应收账款5000元又收回入账 借:应收账款一乙单位 贷:坏账准备 5000 同时, 借:银行存款 5000 贷:应收账款一-乙单位 000 第三年年末按应收账款余额计算提取坏账准备 坏账准备余额应为3900元(1300000×3‰) 应提的坏账准备为4700元(3900-8600) 注:"坏账准备"科目余额应为3900元,但在期末提取坏账准备前,"坏账准备"科目已有贷 方余额8600元,即期初贷方余额3600元加上收回的已冲销坏账5000元,超过了应提坏账准备 数,所以,应冲回多提坏账准备4700元 借:坏账准备 4700 贷:管理费用 4700 (2)账龄分析法:其原理与余额百分比法一致,是余额百分比法的具体化。 例9:某企业1998年12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如表2-1 表2-1 应收账款账龄应收账款金额估计损失(%)估计损失金额 未至期300000.5150 过期1个月200001200 过期2个月150002300 过期3个月1000033000 过期3个月以上50005250 合计800001200 如表2-1所示,企业1998年12月31日"坏账准备"科目的账面金额为1200元,企业需要根 据前期"坏账准备"科目的账面余额,计算本期应入账的金额,编制调整分录,予以入账。由于调 整分录的入账金额受调整前账面余额的影响,将会出现两种情况:例 8：某企业年末应收账款的为 1000000，提取坏账准备的比例为 3‰，第二年发生了坏账 6000 元，其中甲单位 1000 元，乙单位 5000 元，年末应收账款为 1200000 元，第三年，已冲销 的上年乙单位应收账款 5000 元又收回，期末应收账款 1300000 元。编制会计分录如下： 第一年提取坏账准备 借：管理费用 3000 贷：坏账准备 3000 第二年冲销坏账 借：坏账准备 6000 贷：应收账款――甲单位 1000 ――乙单位 5000 第二年年末按应收账款的余额计算提取坏账准备 坏账准备余额为 3600 元（1200000×3‰） 应提的坏账准备为 6600 元（3600+3000） 注："坏账准备"科目余额 3600 元，但在期末提取坏账前，"坏账准备"科目有借方余额 3000 元，还应补提坏账准备 3000 元，应提到的坏账准备合计为 6600 元。 借：管理费用 6600 贷：坏账准备 6600 第三年，上年已冲销的乙单位应收账款 5000 元又收回入账 借：应收账款－乙单位 5000 贷：坏账准备 5000 同时， 借：银行存款 5000 贷：应收账款――乙单位 5000 第三年年末按应收账款余额计算提取坏账准备 坏账准备余额应为 3900 元（1300000×3‰） 应提的坏账准备为-4700 元（3900-8600） 注："坏账准备"科目余额应为 3900 元，但在期末提取坏账准备前，"坏账准备"科目已有贷 方余额 8600 元，即期初贷方余额 3600 元加上收回的已冲销坏账 5000 元，超过了应提坏账准备 数，所以，应冲回多提坏账准备 4700 元。 借：坏账准备 4700 贷：管理费用 4700 （2）账龄分析法：其原理与余额百分比法一致，是余额百分比法的具体化。 例 9：某企业 1998 年 12 月 31 日应收账款账龄及估计坏账损失如表 2-1 表 2-1 应收账款账龄 应收账款金额 估计损失(%) 估计损失金额 未至期 30000 0.5 150 过期 1 个月 20000 1 200 过期 2 个月 15000 2 300 过期 3 个月 10000 3 3000 过期 3 个月以上 5000 5 250 合计 80000 1200 如表 2-1 所示，企业 1998 年 12 月 31 日"坏账准备"科目的账面金额为 1200 元，企业需要根 据前期"坏账准备"科目的账面余额，计算本期应入账的金额，编制调整分录，予以入账。由于调 整分录的入账金额受调整前账面余额的影响，将会出现两种情况：