内部控制可以确保企业的成功—一它能确保企业实现基本经营目标,至少能 保证企业的生存。 即使有效的内部控制也仅仅能帮助企业实现经营目标。它提供给管理层关于 企业成长过程中的信息。但内部控制不能使一个内在水平糟糕的经理变得杰出。 另外,政府政策的变化、竞争对手的行为或经济环境都在管理层控制之外。内部 控制不能保证成功,甚至不能保证生存 内部控制可以确保财务报告的可靠性和法律法规的遵循性。 此观点也是不正确的。内部控制制度,无论设计、运行多么理想,都只能就 企业目标的实现向管理层和董事会提供合理的,而非绝对的保证。经营目标的实 现受到任何内控系统都具有的固有局限性的影响。内控系统的内在有限性包括以 下现实情况:决策判断可能失误,简单的错误可能导致大纰漏。另外,控制可能 因为两个以上人的相互勾结而趋于无效,而经理层有超越内控系统的权力。还有 个局限就是内控系统的设计必须反映以下事实,即出于资源有限性的考虑,内 部控制必须考虑成本收益的匹配。 因此,尽管内部控制有助于企业实现其目标,但它并非万能药。 角色和职责 企业的每位员工都应担负内部控制的职责。 1、经理层—一总裁应最终负责并具有内控系统的“所有权”。与其他人相比 较,总裁制定了最高基调,这将影响诚信度、道德品行以及构成一个积极的控制 环境的其他因素。在大公司,总裁通过督导髙层管理人员检査其经菅行为来完成 自身职责。髙层管理人员,则向各部门负责人分配具体的控制措施和程序。在规 模小些的公司,总裁常常身兼所有者和经理人双重角色,其影响也就更加直接。 在任何情况下,对于金字塔式的职责分布结构,每位经理人实际就是他所辖管职 责范围内的总裁。经理层中具有特殊意义的是财务总监及其下属,他们的控制行 为切入企业经营的各部分。 2、董事会—一经理层对董事会负责,董事会提供管理、指引和核査。高效率 的董事会成员应该是实事求是、富有才华和钻研精神的。他们熟悉企业经营及环 境,留出足够的时间来完成董事会职责。不诚实的经理层有可能越过内部控制, 忽视或压制下属的信息反馈,并故意误报结果以掩盖其行径。一个强有力、活跃 的董事会,特别是具备了有效的信息自下而上传递的渠道,以及完善的财务、法 律和内审职能后,往往能识别和纠正这样的问题 3、内部审计人员一一内审人员在评价、维护企业内控系统有效性方面起重要 作用。由于在企业中的组织地位和权威性,内部审计在监控方面扮演重要角色 4、其他人员一一从某种程度上说,内部控制是企业中每个人的职责,因此应 成为每个人工作职责中明示或暗示的部分。实际上,所有职员都在产出内控系统 需用的信息,或在进行与内控有效运行相关的活动。而且,所有职员都有责任向 上层汇报经营中存在的问题、背离准则和违规违法行为。 些企业外部人员常常有助于企业目标的实现。独立审计师通过实施独立 客观的监控,通过直接的财务报表审计和间接的管理建议,来帮助管理层完成职 责。其他能够提供对有效内部控制有用信息的外部人员,包括律师、监管当局 客户、财务分析师、债券评级师和新闻媒体等。外部人员,不属于企业内控系统 的一部分,也不对企业内控系统负责。－－内部控制可以确保企业的成功——它能确保企业实现基本经营目标，至少能 保证企业的生存。 即使有效的内部控制也仅仅能帮助企业实现经营目标。它提供给管理层关于 企业成长过程中的信息。但内部控制不能使一个内在水平糟糕的经理变得杰出。 另外，政府政策的变化、竞争对手的行为或经济环境都在管理层控制之外。内部 控制不能保证成功，甚至不能保证生存。 －－内部控制可以确保财务报告的可靠性和法律法规的遵循性。 此观点也是不正确的。内部控制制度，无论设计、运行多么理想，都只能就 企业目标的实现向管理层和董事会提供合理的，而非绝对的保证。经营目标的实 现受到任何内控系统都具有的固有局限性的影响。内控系统的内在有限性包括以 下现实情况：决策判断可能失误，简单的错误可能导致大纰漏。另外，控制可能 因为两个以上人的相互勾结而趋于无效，而经理层有超越内控系统的权力。还有 一个局限就是内控系统的设计必须反映以下事实，即出于资源有限性的考虑，内 部控制必须考虑成本收益的匹配。 因此，尽管内部控制有助于企业实现其目标，但它并非万能药。 角色和职责 企业的每位员工都应担负内部控制的职责。 1、经理层——总裁应最终负责并具有内控系统的“所有权”。与其他人相比 较，总裁制定了最高基调，这将影响诚信度、道德品行以及构成一个积极的 控制 环境的其他因素。在大公司，总裁通过督导高层管理人员检查其经营行为来完成 自身职责。高层管理人员，则向各部门负责人分配具体的控制措施和程序。在规 模小些的公司，总裁常常身兼所有者和经理人双重角色，其影响也就更加直接。 在任何情况下，对于金字塔式的职责分布结构，每位经理人实际就是他所辖管职 责范围内的总裁。经理层中具有特殊意义的是财务总监及其下属，他们的控制行 为切入企业经营的各部分。 2、董事会——经理层对董事会负责，董事会提供管理、指引和核查。高效率 的董事会成员应该是实事求是、富有才华和钻研精神的。他们熟悉企业经营及环 境，留出足够的时间来完成董事会职责。不诚实的经理层有可能越过内部控制， 忽视或压制下属的信息反馈，并故意误报结果以掩盖其行径。一个强有力、活跃 的董事会，特别是具备了有效的信息自下而上传递的渠道，以及完善的财务、法 律和内审职能后，往往能识别和纠正这样的问题。 3、内部审计人员——内审人员在评价、维护企业内控系统有效性方面起重要 作用。由于在企业中的组织地位和权威性，内部审计在监控方面扮演重要角色。 4、其他人员——从某种程度上说，内部控制是企业中每个人的职责，因此应 成为每个人工作职责中明示或暗示的部分。实际上，所有职员都在产出内控系统 需用的信息，或在进行与内控有效运行相关的活动。而且，所有职员都有责任向 上层汇报经营中存在的问题、背离准则和违规违法行为。 一些企业外部人员常常有助于企业目标的实现。独立审计师通过实施独立、 客观的监控，通过直接的财务报表审计和间接的管理建议，来帮助管理层完成职 责。其他能够提供对有效内部控制有用信息的外部人员，包括律师、监管当局、 客户、财务分析师、债券评级师和新闻媒体等。外部人员，不属于企业内控系统 的一部分，也不对企业内控系统负责