资本账户的内容结构一一例“实收资本”账户。 实收资本 发生额——资本金的减少额 期初余额一一期初资本金实存额 发生额一—资本金的增加额 期末余额一—资本金期末的结存额 第三节调整账户 调整账户是为表示被调整账户的实际金额而开设的账户。其特点是要同被调整账户结合 起来使用,两者形成一对账户。调整账户按调整的方式不同,分为备抵账户、附加账户和备 抵附加账户 、备抵账户 是用以抵减被调整账户的余额,以求得被调整账户的实际金额。其特点是调整账户和被 调整账户的期末余额的方向是相反的,一个在借方,另一个在贷方,如“累计折旧”是“固 定资产”账户的调整账户:“坏账准备”是“应收账款”账户的调整账户等。 备抵账户内容结构——例“累计折旧”与“固定资产”账户 调整账户 累计折旧 被调整账户——固定资产 期末余额12500 期末余额500000 固定资产的实际余额=500000-12500=487500(元) 附加账户 是用以增加被调整账户的余额,以求得被调整账户的实际余额,如“应付债券一一债券 溢价”账户,其特点是调整账户和被调整账户的期末余额方向是一致的。 附加账户的内容结构——例“应付债券——债券溢价”与“应付债券——债券面值”账 调整账户 应付债券——债券溢价 被调整账户 应付债券 债券面值 期末余额 10000 期末余额 100000 债券实际发行金额=100000+10000=110000(元) 三、备抵附加账户 是既用以抵减又用以增加被调整账户余额的账户,其特点是兼有备抵账户和附加账户的 作用,如“材料成本差异”、“商品进销差价”等账户 备抵附加账户内容结构一一例“原材料”与“材料成本差异”账户 被调整账户 调整账户 借方 原材料 材料成本差异 期末余额 期末余额3200 上列中: 原材料”账户的借方余额(计划成本) 加:“材料成本差异”账户借方余额(超支数) 3200元 材料的实际成本 2492000元· 53 · 资本账户的内容结构——例“实收资本”账户。 借方 实 收 资 本 贷方 发生额——资本金的减少额 期初余额——期初资本金实存额 发生额——资本金的增加额 期末余额——资本金期末的结存额 第三节 调 整 账 户 调整账户是为表示被调整账户的实际金额而开设的账户。其特点是要同被调整账户结合 起来使用，两者形成一对账户。调整账户按调整的方式不同，分为备抵账户、附加账户和备 抵附加账户。 一、备抵账户 是用以抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际金额。其特点是调整账户和被 调整账户的期末余额的方向是相反的，一个在借方，另一个在贷方，如“累计折旧”是“固 定资产”账户的调整账户：“坏账准备”是“应收账款”账户的调整账户等。 备抵账户内容结构——例“累计折旧”与“固定资产”账户。 调整账户 累计折旧 被调整账户 固定资产 期末余额 12 500 期末余额 500 000 固定资产的实际余额=500 000－12 500=487 500（元） 二、附加账户 是用以增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额，如“应付债券——债券 溢价”账户，其特点是调整账户和被调整账户的期末余额方向是一致的。 附加账户的内容结构——例“应付债券——债券溢价”与“应付债券——债券面值”账 户。 调整账户 应付债券 债券溢价 被调整账户 应付债券 债券面值 期末余额 10 000 期末余额 100 000 债券实际发行金额=100 000+10 000=110 000（元） 三、备抵附加账户 是既用以抵减又用以增加被调整账户余额的账户，其特点是兼有备抵账户和附加账户的 作用，如“材料成本差异”、“商品进销差价”等账户。 备抵附加账户内容结构——例“原材料”与“材料成本差异”账户。 （一） 被调整账户 调 整 账 户 借方 原 材 料 贷方 借方 材料成本差异 贷方 期末余额 246 000 期末余额 3 200 上列中： “原材料”账户的借方余额（计划成本） 246 000 元 加：“材料成本差异”账户借方余额（超支数） 3 200 元 材料的实际成本 2 492 000 元