图表3-7会计循环总结 1月1日 月31日 当期的所有交易均已记录,如调整分录在会计期间结束之 第2章所示 前,编制财务报表时立即记 期末更新账户的程序称为调整账户,做调整分录,或者调账。图表3-7说明了调账程序 在会计循环中的位置。 调整分录可以分为三大基本类型:递延项目,折旧,和应计项目。 递延项目。递延项目是对企业预先支付或收到的现金而形成的资产或负债项目的调整 首先,我们来看易耗物资的递延类调整。It' s Just Lunch公司采购经营中使用的易耗物资。 在本期,一些易耗物资已经用完,已变成费用。在期末,需要进行调整,将已用完的易耗物 资的成本从易耗物资账户中出去,这一部分构成易耗物资费用。预付租金,预付保险费和其 他预付费用都需要递延类调整 负债也需要递延类调整。一些公司在赚取收入之前预先收取现金。It' s Just Lunch公司 就是一个很好的例子,公司预先收取现金,然后才为客户安排午餐会。当It' s Just Lunch公 司预先收取现金时,公司负有为客户提供服务的负债。这项负债称为未实现的服务收入。然 后,在合同期限内,It' s just Lunch公司通过提供午餐会赚取服务收入。这个赚取过程需要 在会计期末进行调整。调整分录将本期已赚得的收入从负债账户中扣除。像时代公司( Times, Inc.)这样的出版商,还有你们当地的报社在接受对杂志和报纸的预订时,也是预先收取现 金。他们的账务处理和It' s Just lunch公司相似 折旧。折旧是将固定资产成本在其使用寿命期限内计入费用时采用的一种系统的分配方 法。因此,折旧是最常见的长期递延项目。企业购买长期固定资产,例如建筑物、设备和器 具。随着公司对这些资产的使用,公司要记录由于磨损、消耗和过时而形成的折旧。在资产 预计的使用期内,会计期末的调整记录折旧费用,同时减少资产的账面价值。调整过程和递 延类调整相同:唯一的不同是涉及的资产的类型 应计项目。应计项目和递延项目刚好相反。应计项目就是企业在支付或收到现金之前记 录费用或收入。薪金费用就是一项费用的应计类调整。由于雇员为 It's just lunch公司工作, 因而随着时间的流逝,公司应记录薪金费用。假设在年底, It's just lunch公司欠雇员的工 资1000美元,公司将在下一年1月2日支付。在12月31日,It' s Just lunch公司必须记录 薪金费用和应付薪金1000美元。其他费用应计项目的例子有利息费用、所得税费用、和企 业实际上己经发生但还没有支付的所有费用 还有收入的应计类调整。假设It' s Just lunch公司已赚取了利息收入,但现金到下一年 才能收到。在12月31日,It' s Just lunch公司必须记录利息收入。应收利息账户和利息收 入账户将进行调整。 让我们来看一看调整程序实际是如何进行的。我们从预付费用开始,这是一项资产,而 不是费用 预付费用图表 3-7 会计循环总结 1 月 1 日 12 月 31 日 当期的所有交易均已记录，如 第 2 章所示。 调整分录在会计期间结束之 前，编制财务报表时立即记 录。 期末更新账户的程序称为调整账户，做调整分录，或者调账。图表 3-7 说明了调账程序 在会计循环中的位置。 调整分录可以分为三大基本类型：递延项目，折旧，和应计项目。 递延项目。递延项目是对企业预先支付或收到的现金而形成的资产或负债项目的调整。 首先，我们来看易耗物资的递延类调整。It’s Just Lunch 公司采购经营中使用的易耗物资。 在本期，一些易耗物资已经用完，已变成费用。在期末，需要进行调整，将已用完的易耗物 资的成本从易耗物资账户中出去，这一部分构成易耗物资费用。预付租金，预付保险费和其 他预付费用都需要递延类调整。 负债也需要递延类调整。一些公司在赚取收入之前预先收取现金。It’s Just Lunch 公司 就是一个很好的例子，公司预先收取现金，然后才为客户安排午餐会。当 It’s Just Lunch 公 司预先收取现金时，公司负有为客户提供服务的负债。这项负债称为未实现的服务收入。然 后，在合同期限内，It’s Just Lunch 公司通过提供午餐会赚取服务收入。这个赚取过程需要 在会计期末进行调整。调整分录将本期已赚得的收入从负债账户中扣除。像时代公司（Times, Inc.）这样的出版商，还有你们当地的报社在接受对杂志和报纸的预订时，也是预先收取现 金。他们的账务处理和 It’s Just Lunch 公司相似。 折旧。折旧是将固定资产成本在其使用寿命期限内计入费用时采用的一种系统的分配方 法。因此，折旧是最常见的长期递延项目。企业购买长期固定资产，例如建筑物、设备和器 具。随着公司对这些资产的使用，公司要记录由于磨损、消耗和过时而形成的折旧。在资产 预计的使用期内，会计期末的调整记录折旧费用，同时减少资产的账面价值。调整过程和递 延类调整相同；唯一的不同是涉及的资产的类型。 应计项目。应计项目和递延项目刚好相反。应计项目就是企业在支付或收到现金之前记 录费用或收入。薪金费用就是一项费用的应计类调整。由于雇员为 It’s Just Lunch 公司工作， 因而随着时间的流逝，公司应记录薪金费用。假设在年底，It’s Just Lunch 公司欠雇员的工 资 1000 美元，公司将在下一年 1 月 2 日支付。在 12 月 31 日，It’s Just Lunch 公司必须记录 薪金费用和应付薪金 1000 美元。其他费用应计项目的例子有利息费用、所得税费用、和企 业实际上已经发生但还没有支付的所有费用。 还有收入的应计类调整。假设 It’s Just Lunch 公司已赚取了利息收入，但现金到下一年 才能收到。在 12 月 31 日，It’s Just Lunch 公司必须记录利息收入。应收利息账户和利息收 入账户将进行调整。 让我们来看一看调整程序实际是如何进行的。我们从预付费用开始，这是一项资产，而 不是费用。 预付费用