2005注册会计师税法之流转税常见问题答疑 中华财会网(ww.e521.com)2005-08-01 增值税 1、问:销售免税货物一律不得开具增值税专用发票吗? 答:有特例。根据税法规定,凡享受免征增值税的国有粮食购销企业和中国储备粮总公司及各分公司所属 的政府储备食用植物油承储企业,均按增值税一般纳税人认定,允许其开具增值税专用发票并纳入增值税防伪 税控系统管理。2、问:以旧换新可以抵扣进项税吗? 答:收购旧货由于无法取得增值税专用发票,因此不存在抵扣旧货进项税额的情况。 3、问:销售旧货的具体规定到底是怎么样的,能详细讲解一下吗? 答:因为教材少收录了一个文件,特总结如下 1)纳税人销售不是自己使用过的旧货一律按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收增值税。 2)旧货经营单位销售旧货和固定资产(包括游艇、摩托车、汽车)无论是否是自己使用过,均按照4%的 征收率先计算增值税额后减半征收增值税。 3)个人销售自己使用过的物品,除游艇、摩托车、汽车外,免征增值税。个人销售自己使用过的游艇、 摩托车、汽车售价超过原值按照4%的征收率先计算増值税额后减半征收,售价未超过原值免征增值税。销售非 自己使用过的其他旧货适用第1)条。 4)个体工商户销售自己使用过的游艇、摩托车、汽车,售价超过原值按照4%的征收率先计算增值税额后 减半征收,售价未超过原值免征增值税。销售其他旧货无论是否自己使用过均按照4%的征收率先计算增值税额 后减半征收增值税。 )非旧货经营单位的企业销售自己使用过的固定资产包括游艇、摩托车、汽车,售价超过原值按照4%的 征收率先计算增值税额后减半征收增值税,售价未超过原值,免征增值税。销售其他非固定资产旧货无论是否 自己使用过,均按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收增值税。 4、问:购进的农产品一定是要农业生产者自己生产的才可以按照13%的扣除率抵扣进项税吗? 关于购进免税农产品抵扣进项税的问题总结如下: 1)从农业生产者和小规模纳税人处购买的必须是初级农产品才可以抵扣进项税,而且从农业生产者手中 购买的必须是自产的农产品,对于小规模纳税人则没有自产的要求 2)必须使用的是税务机关批准使用的收购凭证,或者从小规模处取得普通发票才可以抵扣进项税: )收购价格之外负担的农业特产税准予并入农业产品的买价,计算进项税额。 5、问:能解释一下废旧物资和旧货的区别吗? :废旧物资和旧货的区别 废旧物资回收经营单位和旧货经营单位是两个不同的资质,同时废旧物资和旧货也是有区别的,在这里不 要混淆。废旧物资是指已经丧失原有使用功能的废弃物,而旧货是指使用过的仍保持原有使用功能的货物 6、问:请问税率和扣除率有什么区别?2005注册会计师税法之流转税常见问题答疑 中华财会网(www.e521.com) 2005-08-01 -------------------------------------------------------------------------------- 增值税 1、 问：销售免税货物一律不得开具增值税专用发票吗？ 答：有特例。根据税法规定，凡享受免征增值税的国有粮食购销企业和中国储备粮总公司及各分公司所属 的政府储备食用植物油承储企业，均按增值税一般纳税人认定，允许其开具增值税专用发票并纳入增值税防伪 税控系统管理。 2、 问：以旧换新可以抵扣进项税吗？ 答：收购旧货由于无法取得增值税专用发票，因此不存在抵扣旧货进项税额的情况。 3、 问：销售旧货的具体规定到底是怎么样的，能详细讲解一下吗？ 答：因为教材少收录了一个文件，特总结如下： 1） 纳税人销售不是自己使用过的旧货一律按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收增值税。 2） 旧货经营单位销售旧货和固定资产（包括游艇、摩托车、汽车）无论是否是自己使用过，均按照4%的 征收率先计算增值税额后减半征收增值税。 3） 个人销售自己使用过的物品，除游艇、摩托车、汽车外，免征增值税。个人销售自己使用过的游艇、 摩托车、汽车售价超过原值按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收，售价未超过原值免征增值税。销售非 自己使用过的其他旧货适用第1）条。 4） 个体工商户销售自己使用过的游艇、摩托车、汽车，售价超过原值按照4%的征收率先计算增值税额后 减半征收，售价未超过原值免征增值税。销售其他旧货无论是否自己使用过均按照4%的征收率先计算增值税额 后减半征收增值税。 5） 非旧货经营单位的企业销售自己使用过的固定资产包括游艇、摩托车、汽车，售价超过原值按照4%的 征收率先计算增值税额后减半征收增值税，售价未超过原值，免征增值税。销售其他非固定资产旧货无论是否 自己使用过，均按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收增值税。 4、 问：购进的农产品一定是要农业生产者自己生产的才可以按照13%的扣除率抵扣进项税吗？ 答：关于购进免税农产品抵扣进项税的问题总结如下： 1） 从农业生产者和小规模纳税人处购买的必须是初级农产品才可以抵扣进项税，而且从农业生产者手中 购买的必须是自产的农产品，对于小规模纳税人则没有自产的要求； 2） 必须使用的是税务机关批准使用的收购凭证，或者从小规模处取得普通发票才可以抵扣进项税； 3） 收购价格之外负担的农业特产税准予并入农业产品的买价，计算进项税额。 5、 问：能解释一下废旧物资和旧货的区别吗？ 答：废旧物资和旧货的区别： 废旧物资回收经营单位和旧货经营单位是两个不同的资质，同时废旧物资和旧货也是有区别的，在这里不 要混淆。废旧物资是指已经丧失原有使用功能的废弃物，而旧货是指使用过的仍保持原有使用功能的货物。 6、 问：请问税率和扣除率有什么区别？