在实质性测试时,审计人员应关注的抽样风险是:误受风险,也称"风险”和误拒风险,也称“a风险” 2.非抽样风险 非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法,或因误解审计证据等而未能发现重大误差的 能性。产生这种风险的原因主要有 (1)人为错误 (2)运用了不切合审计目标的程序 (3)错误解释样本结果。 非抽样风险无法量化,但可以通过对审计工作的适当计划、指导和监督,有效地降低非抽样风险 3.抽样风险与非抽样风险对审计工作的影响 抽样风险与非抽样风险对审计工作的影响如下表所示 抽样风险与非抽样风险对审计工作的影响 审计测试 抽样风险种类 对审计工作的影响 信赖过度风险 效果 符合性测试 信赖不足风险 实质性测试 果 误拒风险 效率 两种测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有影响 (四)可信赖程度 (五)可容忍风险 (六)预期总体误差 (七)分层 四、样本的选取 (一)样本选取的基本要求 在选取样本时,应使审计对象总体内所有项目均有被选取的机会,以使样本能够代表总体。 (二)样本选取的方 1随机选样 2系统选样 3随意选样 五、抽样结果的评价 (一)分析样本误差 (二)推断总体误差 (三)重估抽样风险 (四)形成审计结论 第二节属性抽样 固定样本量抽样 利用固定样本量抽样进行内部控制符合性测试的步骤为: (1)确定审计目的 (2)定义审计对象总体 (3)选定抽样方法 (4)确定样本量 (5)确定样本选取方法 (6)选取样本并进行审计: (7)评价抽样结果 (8)书面说明抽样程序。在实质性测试时，审计人员应关注的抽样风险是：误受风险，也称“β 风险”和误拒风险，也称“α 风险”。 2．非抽样风险 非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可 能性。产生这种风险的原因主要有： （1）人为错误。 （2）运用了不切合审计目标的程序。 （3）错误解释样本结果。 非抽样风险无法量化，但可以通过对审计工作的适当计划、指导和监督，有效地降低非抽样风险。 3．抽样风险与非抽样风险对审计工作的影响 抽样风险与非抽样风险对审计工作的影响如下表所示： 抽样风险与非抽样风险对审计工作的影响 审计测试 抽样风险种类 对审计工作的影响 符合性测试 信赖过度风险 效果 信赖不足风险 效率 实质性测试 误受风险 效果 误拒风险 效率 两种测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有影响 （四）可信赖程度 （五）可容忍风险 （六）预期总体误差 （七）分层 四、样本的选取 （一）样本选取的基本要求 在选取样本时，应使审计对象总体内所有项目均有被选取的机会，以使样本能够代表总体。 （二）样本选取的方法 1.随机选样 2.系统选样 3.随意选样 五、抽样结果的评价 （一）分析样本误差 （二）推断总体误差 （三）重估抽样风险 （四）形成审计结论 第二节 属性抽样 一、固定样本量抽样 利用固定样本量抽样进行内部控制符合性测试的步骤为： （1）确定审计目的； （2）定义审计对象总体； （3）选定抽样方法； （4）确定样本量； （5）确定样本选取方法； （6）选取样本并进行审计； （7）评价抽样结果； （8）书面说明抽样程序