05CPA审计笔记第十章第1页共8页 粟米令狐 第十章销售与收款循环审计——(第一部分) 10.1.1主要凭证与会计记录 1.与会计报表项目的关系。 涉及的资产负债表项目主要有:应收账款、应收票据、预收账款、应交税金、其他应交款 涉及的利润表项目主要有:主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润等。 2.销售与收款循环内容 是本循环所涉及的主要凭证和会计记录 对本循环所涉及的主要凭证和会计记录进行审查 二是本循环中的主要业务活动一 对销售与收款循环业务活动本身的合理、合法性进行审查 10.1.2销售与收款循环中主要业务活动 1.由同一个单位编制或使用2.必须是事先编号.3编号连续 主要业务活动 部门 对应的凭证及记录 编号否相关的认定 顾客订货单 不能连续编号 1接受顾客订单销售 存在或发生 销售单 连续编号 2批准赊销信用信用管理销售单 估价或分摊 3按销售单供货、装运发运凭证 存在或发生、 续编号 装运货物供货 (不能证明估价或分摊) 完整性 4.向顾客开具账单 销售发票 连续编号 会计 商品价目表 5.记录销售 转账凭证、应收账款明细 主营业务收入明细账 存在或发生、 估价或分摊 顾客月末对账单、汇款通知 完整性 6.办理和记录 书 现金及银行存款收入 攵款凭证、现金日记账、 银行存款日记账 办理和 ‖销售、贷项通知单 连续编号 销货退回及折扣折让会计折扣折让明细账 坏账审批 8注销坏账 账审批表 估价或分摊 会计 9提取坏账准备(同8) 估价或分摊 如何控制 (1)只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。 (2)控制所有事先连续编号的销售发票 (3)独立检查己处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性 如何控制 (4)记录销售的职责应与前面说明的处理销货交易的其他功能相分离 (1)开单前独立审查装运凭证和相应经批准的销 (5)对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制,以减少未经授权批 准的记录的发生。 售单存在否 (6)定期独立检查应收账款的明细账同总账的一致性。 (2)据已授权批准的价目表编制销售发票。 (7)定期向顾客寄送对账单,并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未 3)独立检查销售发票计价和计算的正确性 涉及执行或记录销货交易循环的会计主管报告 10.21销货业务的内部控制和测试概述05CPA 审计笔记 第十章 第 1 页 共 8 页 粟米令狐 第十章 销售与收款循环审计------（第一部分） 10.1.1 主要凭证与会计记录 1．与会计报表项目的关系。 涉及的资产负债表项目主要有：应收账款、应收票据、预收账款、应交税金、其他应交款； 涉及的利润表项目主要有：主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润等。 2．销售与收款循环内容 一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录------------对本循环所涉及的主要凭证和会计记录进行审查； 二是本循环中的主要业务活动----------------------对销售与收款循环业务活动本身的合理、合法性进行审查。 10.1.2 销售与收款循环中主要业务活动 （一） 主要业务活动 部门 对应的凭证及记录 编号否 相关的认定 1.接受顾客订单 销售 顾客订货单 不能连续编号 存在或发生 销售单 连续编号 2.批准赊销信用 信用管理 销售单 估价或分摊 3.按销售单供货、 装运货物 装运 供货 发运凭证 （不能证明估价或分摊） 连续编号 存在或发生、 完整性 4.向顾客开具账单 会计 销售发票 连续编号 存在或发生、 估价或分摊、 完整性 商品价目表 5.记录销售 会计 转账凭证、应收账款明细 账、 主营业务收入明细账 6.办理和记录 现金及银行存款收入 会计 顾客月末对账单、汇款通知 书、 收款凭证、现金日记账、 银行存款日记账 7.办理和记录 销货退回及折扣折让 销售、 会计 贷项通知单、 连续编号 折扣折让明细账 8.注销坏账 坏账审批 会计 坏账审批表 估价或分摊 9.提取坏账准备 （同 8） 估价或分摊 10.2.1 销货业务的内部控制和测试概述 如何控制 （1）开单前独立审查装运凭证和相应经批准的销 售单存在否 （2）据已授权批准的价目表编制销售发票。 （3）独立检查销售发票计价和计算的正确性。 （4）将装运凭证上的总数与对应的销售发票上总 数进行比较 如何控制 （1）只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。 （2）控制所有事先连续编号的销售发票。 （3）独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。 （4）记录销售的职责应与前面说明的处理销货交易的其他功能相分离。 （5）对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批 准的记录的发生。 （6）定期独立检查应收账款的明细账同总账的一致性。 （7）定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未 涉及执行或记录销货交易循环的会计主管报告。 1.由同一个单位编制或使用 2.必须是事先编号.3 编号连续