银行存款的审计目标主要包括:(1)确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否确实 存在,是否为被审计单位所拥有:(2)确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记 录完毕,有无遗漏:(3)确定银行存款的余额是否正确:(4)确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当 (二)审计程序 银行存款的实质性测试程序一般包括 1.银行存款日记账与总账的余额是否相符 2.分析性复核程序。 3.取得并检查银行存款余额调节表。 4.函证银行存款余额 5.检查一年以上定期存款或限定用途存款。 6.抽查大额现金和银行存款的收支。 7.检查银行存款收支的正确截止。 8.检查外币银行存款的折算是否正确。 9.检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露。 三、其他货币资金的审计 )审计目标 其他货币资金的审计目标是:确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否存在, 是否为被审计单位所拥有:确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕 有无遗漏:确定其他货币资金的余额是否正确:确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 (二)审计程序 其他货币资金的实质性测试程序主要包括: 1.核对其他货币资金各明细账期末合计数与总账数是否相符。 2.函证其他货币资金明细账期末余额 3.对于非记账本位币的其他货币资金,检查其折算汇率是否正确 4.抽查一定数量的原始凭证进行测试,检查其经济内容是否完整,有无适当的审批授权,并核对相关账户 的进账情况。 5.抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试,如有跨期收支事项,应做适当调整。 6.检查其他货币资金的披露是否恰当。 审计目标 审计现金流量表的审计目标主要在于:确定现金流量的内容、性质和数量是否正确、合理、完整:确 定现金流量表有关项目数额与其他报表及附注的勾稽关系是否正确:确定现金流量表各项目的披露是否恰 二、审计程序 为实现现金流量表审计的上述目标,审计人员一般需要采用以下程序 1.获取编制现金流量表的基础资料, 获取被审计单位编制现金流量表的基础资料,并复核加计是否正确,将基础资料中的有关数据和会 表及附注、账册凭证、辅助账簿、审计工作底稿等核对相符,并进行详细分析,检查数额是否正确、完整 现金流量分类是否合理。另外,应根据审计调整,对基础资料的有关数额做出相应调整。 2.检查对现金及现金等价物的界定是否符合规定,界定范围在前后会计期间是否一致 这里的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款,包括现金、可以随时用于支付的银行存款 和其他货币资金:现金等价物是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起3个月内到期)、流动性强、易 于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资银行存款的审计目标主要包括：（1）确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否确实 存在，是否为被审计单位所拥有；（2）确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记 录完毕，有无遗漏；（3）确定银行存款的余额是否正确；（4）确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。 （二）审计程序 银行存款的实质性测试程序一般包括： 1. 银行存款日记账与总账的余额是否相符。 2. 分析性复核程序。 3. 取得并检查银行存款余额调节表。 4. 函证银行存款余额。 5. 检查一年以上定期存款或限定用途存款。 6. 抽查大额现金和银行存款的收支。 7. 检查银行存款收支的正确截止。 8. 检查外币银行存款的折算是否正确。 9. 检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露。 三、其他货币资金的审计 （一）审计目标 其他货币资金的审计目标是：确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否存在， 是否为被审计单位所拥有；确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕， 有无遗漏；确定其他货币资金的余额是否正确；确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 （二）审计程序 其他货币资金的实质性测试程序主要包括： 1. 核对其他货币资金各明细账期末合计数与总账数是否相符。 2. 函证其他货币资金明细账期末余额。 3. 对于非记账本位币的其他货币资金，检查其折算汇率是否正确。 4. 抽查一定数量的原始凭证进行测试，检查其经济内容是否完整，有无适当的审批授权，并核对相关账户 的进账情况。 5. 抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，应做适当调整。 6. 检查其他货币资金的披露是否恰当。 第三节 现金流量表的审计 一、审计目标 审计现金流量表的审计目标主要在于：确定现金流量的内容、性质和数量是否正确、合理、完整；确 定现金流量表有关项目数额与其他报表及附注的勾稽关系是否正确；确定现金流量表各项目的披露是否恰 当。 二、审计程序 为实现现金流量表审计的上述目标，审计人员一般需要采用以下程序： 1. 获取编制现金流量表的基础资料。 获取被审计单位编制现金流量表的基础资料，并复核加计是否正确，将基础资料中的有关数据和会计报 表及附注、账册凭证、辅助账簿、审计工作底稿等核对相符，并进行详细分析，检查数额是否正确、完整， 现金流量分类是否合理。另外，应根据审计调整，对基础资料的有关数额做出相应调整。 2. 检查对现金及现金等价物的界定是否符合规定，界定范围在前后会计期间是否一致。 这里的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款 和其他货币资金；现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起 3 个月内到期）、流动性强、易 于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资