这样的举例比较浅显,即使是刚刚接触会计学知识的人也不难理解。这项业务发生以后,对 A、B两个会计主体都意味着什么呢?对A会计主体来说是产生了应收账款,即债权:而对 B会计主体来说,则是产生了债务,即应付账款。两个会计主体的会计人员应分别记录这项 业务发生以后的情况:其中A会计主体的会计人员应当记录本主体应收账款的增加;而B 会计主体的会计人员则应记录该会计主题应付账款的增加。之所以这样进行处理,是由于同 一项经济业务对于不同会计主体的不同经济性质所决定的,是会计人员站在两个不同的角度 对同一项业务内容确认、计量的不同的结果。显然,要正确的确认经济业务的性质,首先必 须要解决妤会计核算所站的“立场”问题,如果不能明确究竟是站在哪个主体的“立场”进 行会计核算,甚至把“立场”站反,就很容易将应收账款记为应付账款,或者将应付账款记 为应收账款。而这恰恰是初学会计课程者容易出现的问题。通过对这个举例的理解,学习者 就会很快的理解确立会计主体前提的重要性了 ★解决会计主体前提的必要性一—同一项经济业务对不同会计主体的经济 性质所决定的。 业务内容 A向B销售产品,货款者未收到。 会计 会计 主体 主体 应收账款(债权) 应付账款(债务) 图2确立会计主体前提的意义图示 2.持续经营基本前提 (1)基本含义 持续经营基本前提是指会计核算应以会计主体持续、正常的经营活动为前提,而不考虑 其破产和清算等特殊情况。该前提明确了会计核算的时间范围和内容范围。 (2)图片设计意图 持续经营也称为继续经营,是指企业能够按照既定的方针和计划顺利的开展其经营活 动的一种发展趋势。与持续经营相反的一种情况是企业受市场竞争或内部管理水平等因素的 严重影响,不能够顺利的开展其经营活动,甚至面临着停业清理或破产淸算。那么,会计核 算应当以企业的哪一种发展趋势为前提呢?当然是前者。因为,在后者情况下,企业已经不 会发生正常的经济活动了,作为会计核算也就没有了用武之地。为描述这种情况,笔者设计 了一个会计主体经营发展趋势图片(见图3)。用一条红色的、连续不断的带有箭头的直线, 表示企业持续经营的良好趋势,说明在这样的企业其经营资金是处于不断的运动和变化之中 的。用一条黑色的、间断的带有箭头的直线,表示企业难以持续经营的不理想趋势,说明在 这样的企业其经营资金的运动是不正常的,甚至已失去了经营能力,不再又任何业务活动的 发生。通过一定的分析比较,学习者自然就会做出比较正确的理解:只有在企业能够持续经 营的前提下,其资金才会不断的进行运动,也才能不断发生各种各样的经济业务,会计核算 才会有记录的内容。这样持续经营主体前提的重要性就被突出的显示出来了。通过视图和听 讲,学生不仅能够很快掌握持续经营前提的基本概念及其重要意义,即该前提明确了会计核 算的时间范围(即会计主体正常经营期间)和内容范围(即会计主体发生的正常的经营活动)。 而且会领悟到持续经营前提与会计主体前提之间的密切联系,即对在会计核算上确定的会计这样的举例比较浅显，即使是刚刚接触会计学知识的人也不难理解。这项业务发生以后，对 A、B 两个会计主体都意味着什么呢？对 A 会计主体来说是产生了应收账款，即债权；而对 B 会计主体来说，则是产生了债务，即应付账款。两个会计主体的会计人员应分别记录这项 业务发生以后的情况：其中 A 会计主体的会计人员应当记录本主体应收账款的增加；而 B 会计主体的会计人员则应记录该会计主题应付账款的增加。之所以这样进行处理，是由于同 一项经济业务对于不同会计主体的不同经济性质所决定的，是会计人员站在两个不同的角度 对同一项业务内容确认、计量的不同的结果。显然，要正确的确认经济业务的性质，首先必 须要解决好会计核算所站的“立场”问题，如果不能明确究竟是站在哪个主体的“立场”进 行会计核算，甚至把“立场”站反，就很容易将应收账款记为应付账款，或者将应付账款记 为应收账款。而这恰恰是初学会计课程者容易出现的问题。通过对这个举例的理解，学习者 就会很快的理解确立会计主体前提的重要性了。 2．持续经营基本前提 （1）基本含义 持续经营基本前提是指会计核算应以会计主体持续、正常的经营活动为前提，而不考虑 其破产和清算等特殊情况。该前提明确了会计核算的时间范围和内容范围。 （2）图片设计意图 持续经营也称为继续经营，是指企业能够按照既定的方针和计划顺利的开展其经营活 动的一种发展趋势。与持续经营相反的一种情况是企业受市场竞争或内部管理水平等因素的 严重影响，不能够顺利的开展其经营活动，甚至面临着停业清理或破产清算。那么，会计核 算应当以企业的哪一种发展趋势为前提呢？当然是前者。因为，在后者情况下，企业已经不 会发生正常的经济活动了，作为会计核算也就没有了用武之地。为描述这种情况，笔者设计 了一个会计主体经营发展趋势图片（见图 3）。用一条红色的、连续不断的带有箭头的直线， 表示企业持续经营的良好趋势，说明在这样的企业其经营资金是处于不断的运动和变化之中 的。用一条黑色的、间断的带有箭头的直线，表示企业难以持续经营的不理想趋势，说明在 这样的企业其经营资金的运动是不正常的，甚至已失去了经营能力，不再又任何业务活动的 发生。通过一定的分析比较，学习者自然就会做出比较正确的理解：只有在企业能够持续经 营的前提下，其资金才会不断的进行运动，也才能不断发生各种各样的经济业务，会计核算 才会有记录的内容。这样持续经营主体前提的重要性就被突出的显示出来了。通过视图和听 讲，学生不仅能够很快掌握持续经营前提的基本概念及其重要意义，即该前提明确了会计核 算的时间范围（即会计主体正常经营期间）和内容范围（即会计主体发生的正常的经营活动）。 而且会领悟到持续经营前提与会计主体前提之间的密切联系，即对在会计核算上确定的会计 ★解决会计主体前提的必要性——同一项经济业务对不同会计主体的经济 性质所决定的。 应收账款（债权） 应付账款（债务） 图 2 确立会计主体前提的意义图示 业务内容 A A 向 B 销售产品，货款暂未收到。 会 计 主 体 B 会 计 主 体