贷:在途材料 21130 (3)①8月20日不做账。 ②月末,暂估入帐 借:原材料2000 贷:应付帐款20000 ③下月初,红字冲回 借:原材料区0d 贷:应付帐款2000 ④9月5日结算凭证到达,办理付款手续 借:原材料 21130 应交税金一应交增值税(进项税额)3470 贷:银行存款 24600 (二)委托加工原材料 委托外单位加工完成的存货,以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、 输费、装卸费、保险费等费用以及按规定应计入成本的税金,作为实际成本, 【例4-2】东升公司委托旭日公司加工应交消费税材料一批。原材料成本为 300000元,支付的加工费为175500元(含增值税),消费税税率为10%,材料加 工完成验收入库,加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。东升 公司按实际成本对原材料进行日常核算 (1)发出委托加工材料 借:委托加工物资30000 贷:原材料 300000 (2)支付加工费用 消费税组成价格=[30000175500/(1+17%)]/(1-10%) =500000(元 (受托方)代收代交的消费税=500000910%=50000(元) 应交纳增值税=175500÷(1+17%*17%=25500(元) ①东升公司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借:委托加工物资 150000 应交税金一一应交增值税(进项税额)25500 应交消费税 50000 贷:银行存款 225500 ②东升公司收回加工后的材料直接用于销售时 借:委托加工物资20000 应交税金一一应交增值税(进项税额)25500 贷:银行存款225500 (3)加工完成收回委托加工材料 ①东升公司收回加工后的材料用连续生产应税消费品时 借:原材料450000 贷:委托加工物资450000 ②东升公司收回的材料直接用于销售时 借:原材料5000004 贷：在途材料 21130 （3）①8 月 20 日不做账。 ②月末，暂估入帐 借：原材料 20000 贷：应付帐款 20000 ③下月初，红字冲回 借：原材料 20000 贷：应付帐款 20000 ④9 月 5 日结算凭证到达，办理付款手续 借：原材料 21130 应交税金—应交增值税（进项税额）3470 贷：银行存款 24600 （二） 委托加工原材料 委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、运 输费、装卸费、保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。 【例 4-2】东升公司委托旭日公司加工应交消费税材料一批。原材料成本为 300000 元，支付的加工费为 175500 元(含增值税)，消费税税率为 10％，材料加 工完成验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为 17％。东升 公司按实际成本对原材料进行日常核算。 (1)发出委托加工材料 借：委托加工物资 300000 贷：原材料 300000 (2)支付加工费用 消费税组成价格=[300000+175500/（1+17％）]/（1-10％） =500000(元) (受托方)代收代交的消费税=500000*10％=50000(元) 应交纳增值税=175500÷(1+17％)*17％=25500(元) ①东升公司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借：委托加工物资 150000 应交税金——应交增值税(进项税额)25500 ——应交消费税 50000 贷：银行存款 225500 ②东升公司收回加工后的材料直接用于销售时 借：委托加工物资 200000 应交税金——应交增值税(进项税额)25500 贷：银行存款 225500 (3)加工完成收回委托加工材料 ①东升公司收回加工后的材料用连续生产应税消费品时 借：原材料 450000 贷：委托加工物资 450000 ②东升公司收回的材料直接用于销售时 借：原材料 500000