五、名词解释 1.分析性程序: 2.采购与付款循环: 六、案例分析 1.审计人员在预备调査阶段,通过问卷形式对D公司的购货与付款循环进行 了解,具体情况如下 (1)购货由采购部门负责,根据自己填制的采购单采购,货物进厂后由隶 属于采购部门的验收部门负责验收 (2)如果货物验收合格后,验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的 印章,交给会计部门付款 (3)对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商,验收部门不负责 开验收报告单 (4)验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工 根据上面对采购环节的相关描述,分析D公司在采购环节存在的缺陷,并提 出改进措施。 审计人员在审计D公司“应付账款”项目时发现在公司应付H公司货款10.5 万元,因D公司财务状况不佳,账龄已有2年,据被审计单位有关人员介绍,双 方已签订“债务重组”协议,H公司同意以D公司生产的C产品含税价款9.36万 元(C产品的成本为7万元),上述经济事项双方已经履行,未按有关规定进行会 计处理,D公司在“应收账款”反映H公司欠款9.36万元。 根据上述材料,分析公司的账务处理是否正确,审计人员应如何处理? 3.A和B审计人员确定Y公司2004年度会计报表层次的重要性水平为200万 元,并且将该重要性水平分配至各会计报表项目,其中部分会计报表项目的重要 性如下:预付账款为6万元;存货为50万元;应付账款为10万元。审计人员经 审计发现Y公司存在以下2个事项 (1)2004年11月30日,Y公司清理资产、负债,发现存在原材料短缺400 万元(相应的增值税进项税额为68万元)和确实无法支付应付账款100万元的 情形。对确实无法支付的应付账款,Y公司作了借记“应付账款”100万元、贷 记“营业外收入一一无法支付的应付款项”100万元的会计处理;对短缺的原材- 5 - 五、名词解释 1.分析性程序： 2.采购与付款循环： 六、案例分析 1.审计人员在预备调查阶段，通过问卷形式对 D 公司的购货与付款循环进行 了解，具体情况如下： （1）购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶 属于采购部门的验收部门负责验收； （2）如果货物验收合格后，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的 印章，交给会计部门付款； （3）对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责 开验收报告单； （4）验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。 根据上面对采购环节的相关描述，分析 D 公司在采购环节存在的缺陷，并提 出改进措施。 2.审计人员在审计 D 公司“应付账款”项目时发现在公司应付H 公司货款 10.5 万元，因 D 公司财务状况不佳，账龄已有 2 年，据被审计单位有关人员介绍，双 方已签订“债务重组”协议，H 公司同意以 D 公司生产的 C 产品含税价款 9.36 万 元（C 产品的成本为 7 万元），上述经济事项双方已经履行，未按有关规定进行会 计处理，D 公司在“应收账款”反映 H 公司欠款 9.36 万元。 根据上述材料，分析公司的账务处理是否正确，审计人员应如何处理？ 3.A 和 B 审计人员确定 Y 公司 2004 年度会计报表层次的重要性水平为 200 万 元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要 性如下：预付账款为 6 万元；存货为 50 万元；应付账款为 10 万元。审计人员经 审计发现 Y 公司存在以下 2 个事项： （1）2004 年 11 月 30 日，Y 公司清理资产、负债，发现存在原材料短缺 400 万元（相应的增值税进项税额为 68 万元）和确实无法支付应付账款 100 万元的 情形。对确实无法支付的应付账款，Y 公司作了借记“应付账款”100 万元、贷 记“营业外收入——无法支付的应付款项”100 万元的会计处理；对短缺的原材