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孙进山2005年深圳注协CPA会计辅导笔记 ③、不能收回的:按账面余额转入应收账款,不再计息 在转账的过程中,应将应收票据的本金和到转账日已经确认的利 息一起转为应收账款,尚未计提的利息不需补提。 借:应收账款 贷:应收票据 财务费用(最后一次计提的利息) ④、到期收回时 借:银行存款等 贷:应收票据 财务费用(最后一次计提的利息) 注意:应收票据在持有期间,不计提坏账准备。 由于商业承兑汇票由企业承兑,银行承兑汇票由银行承兑, 商业票据的安全性相应地也就比“应收账款ˆ和“其他应收款ˆ高, 因此应收票据不计提坏账准备。当然,如果应收票据的款项无法 收回时,转入应收账款后可以计提坏账准备。 二、应收票据的期限: 应收票据的期限有两种情形,可以用“日”表示,也可以用“月”表示。 、应收票据贴现 企业持有的应收票据在到期前,如果出现资金短缺,可以持未到期的商 业汇票向其开户银行申请贴现,以便获得所需资金。票据贴现实质上是企业 融通资金的一种形式 票据贴现的有关计算公式及程序如下:孙进山 2005 年深圳注协 CPA 会计辅导笔记 10 ③、 不能收回的:按账面余额转入应收账款,不再计息 在转账的过程中,应将应收票据的本金和到转账日已经确认的利 息一起转为应收账款,尚未计提的利息不需补提。 借:应收账款 贷:应收票据 财务费用 (最后一次计提的利息) ④、到期收回时: 借:银行存款等 贷:应收票据 财务费用 (最后一次计提的利息) 注意: 应收票据在持有期间,不计提坏账准备。 由于商业承兑汇票由企业承兑,银行承兑汇票由银行承兑, 商业票据的安全性相应地也就比“应收账款”和“其他应收款”高, 因此应收票据不计提坏账准备。当然,如果应收票据的款项无法 收回时,转入应收账款后可以计提坏账准备。 二、应收票据的期限: 应收票据的期限有两种情形,可以用“日”表示,也可以用“月”表示。 三、应收票据贴现 企业持有的应收票据在到期前,如果出现资金短缺,可以持未到期的商 业汇票向其开户银行申请贴现,以便获得所需资金。票据贴现实质上是企业 融通资金的一种形式。 票据贴现的有关计算公式及程序如下:
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