同而产生的差额,应计入汇兑损益 (4)保险公司不得因汇率变化而调整实收资本的账面余额 第二节 外币分账制 、外币分账制的记账方法 外币分账制含义:又称原币记账法,是一种多记账本位币的记账方法。在这种方法下 发生的外币业务,凡涉及货币性项目的,在日常核算中直接采用原币记账,不需要按汇率折 合成人民币记账;凡涉及非货币项目的,需要按外币业务发生当日的汇率或当月月初的汇率 折合为人民币金额记账,但实收资本账户除外。期末,先按原币编制货币性项目的资产负债 表,并与人民币业务编制的资产负债表汇总,编制整个保险公司的资产负债表。 二、外币分账制下会计科目的设置 1.“汇兑损益”科目:核算保险公司因外币交换、汇率变动等原因实现的汇兑收益及损 失。“汇兑损益”科目属损益类科目,借方登记汇兑损失,贷方登记汇兑收益。期末,应将 科目的余额转入“本年利润”科目,结转后该科目应无余额。 2.“货币兑换”(财险)或“外币买卖”(寿险)科目:核算保险公司发生的各种货币之 间的买卖、兑换交易,以及发生的涉及货币性项目与非货币性项目的外币业务。“货币兑换” 科目是外币分账制的专用科目,应按币种设置明细账,进行明细分类核算 三、外币分账制的日常核算 (一)外币业务涉及货币性项目与货币性项目的日常核算 1.发生货币兑换业务时: 借:银行存款(兑入的货币) 贷:货币兑换 同时,借:货币兑换 贷:银行存款(兑出的货币) 2.除此之外的其他业务: (1)实现外币保费收入的核算 借:银行存款一美元户 贷:货币兑换一美元户 同时,借:货币兑换一人民币户 贷:保费收入一货运险(人民币) (2)外币退保业务的核算5 同而产生的差额，应计入汇兑损益。 （4）保险公司不得因汇率变化而调整实收资本的账面余额。 第二节 外币分账制 一、外币分账制的记账方法 外币分账制含义：又称原币记账法，是一种多记账本位币的记账方法。在这种方法下， 发生的外币业务，凡涉及货币性项目的，在日常核算中直接采用原币记账，不需要按汇率折 合成人民币记账；凡涉及非货币项目的，需要按外币业务发生当日的汇率或当月月初的汇率 折合为人民币金额记账，但实收资本账户除外。期末，先按原币编制货币性项目的资产负债 表，并与人民币业务编制的资产负债表汇总，编制整个保险公司的资产负债表。 二、外币分账制下会计科目的设置 1．“汇兑损益”科目：核算保险公司因外币交换、汇率变动等原因实现的汇兑收益及损 失。“汇兑损益”科目属损益类科目，借方登记汇兑损失，贷方登记汇兑收益。期末，应将 科目的余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。 2．“货币兑换”(财险)或“外币买卖” (寿险)科目：核算保险公司发生的各种货币之 间的买卖、兑换交易，以及发生的涉及货币性项目与非货币性项目的外币业务。“货币兑换” 科目是外币分账制的专用科目，应按币种设置明细账，进行明细分类核算。 三、外币分账制的日常核算 （一）外币业务涉及货币性项目与货币性项目的日常核算 1．发生货币兑换业务时： 借：银行存款 （兑入的货币） 贷：货币兑换 同时，借：货币兑换 贷：银行存款 （兑出的货币） 2．除此之外的其他业务： （1）实现外币保费收入的核算 借：银行存款—美元户 贷：货币兑换—美元户 同时，借：货币兑换—人民币户 贷：保费收入—货运险（人民币） （2）外币退保业务的核算