①2005年1月10日,调减损失 借:其他应付款10000 贷:以前年度损益调整(营业外支出)10000 ②调增应交所得税 借:以前年度损益调整(调整所得税)3300 贷:应交税金一一应交所得税(1万*33%)3300 ③将“以前年度损益调整”科目余额(即增加的净利润)转入未分配利润 借:以前年度损益调整 6700 贷:利润分配一一未分配利润6700 ④因净利润增加,补提盈余公积 借:利润分配一一未分配利润1005 贷:盈余公积(6700*15%)1005 ⑧调整报告年度报表(略) 丁企业 12005年1月15日,调减收益 借:以前年度损益调整(营业外收入)10000 贷:其他应收款 10000 ②调减应交所得税 借:应交税金一一应交所得税3300 贷:以前年度损益调整(调整所得税)(1万*3%)3300 ③将“以前年度损益调整”科目余额(即减少的净利润)转入未分配利润 借:利润分配一一未分配利润6700 贷:以前年度损益调整 6700 ④因净利润减少,冲回多提的盈余公积 借:盈余公积(6700*15%)1005 贷:利润分配一一未分配利润1005 ⑧调整报告年度报表(略) 例5]甲企业因违约,于2004年12月被乙企业告上法庭,要求赔偿80万元。2004年12月 31日法院尚未判决,甲公司按或有事项准则已确认预计负债50万元。乙企业未确认收益。2005 年3月10日,经法院判决甲企业应赔偿55万元,甲、乙双方均服从判决,甲企业已向乙企业 支付赔偿款55万元。假设甲、乙企业2004年所得税汇算清缴在2005年2月10日完成,假定 两企业的所得税税率均为33%,所得税采用应付税款法核算。 甲企业 ①2005年3月10日,记录支付的赔款 借:以前年度损益调整(调整营业外支出)50000 贷:其他应付款 50000 借:预计负债500000 贷:其他应付款500000 借:其他应付款550000 贷:银行存款 (此笔损失可在本年度申报税前抵扣,因采用应付税款法,故不通过递延税款调减报告年度的 所得税费用) ②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借:利润分配一一未分配利润50000 贷:以前年度损益调整 50000 ③因净利润变动,调整盈余公积5 ①2005 年 1 月 10 日，调减损失 借：其他应付款 10000 贷：以前年度损益调整（营业外支出） 10000 ②调增应交所得税 借：以前年度损益调整（调整所得税）3300 贷：应交税金——应交所得税（1 万*33%） 3300 ③ 将“以前年度损益调整”科目余额（即增加的净利润）转入未分配利润 借：以前年度损益调整 6700 贷：利润分配——未分配利润 6700 ④因净利润增加，补提盈余公积 借：利润分配——未分配利润 1005 贷：盈余公积（6700*15%） 1005 ⑧调整报告年度报表（略） 丁企业： ①2005 年 1 月 15 日，调减收益 借：以前年度损益调整（营业外收入） 10000 贷：其他应收款 10000 ②调减应交所得税 借：应交税金——应交所得税 3300 贷：以前年度损益调整（调整所得税）（1 万*33%）3300 ③ 将“以前年度损益调整”科目余额（即减少的净利润）转入未分配利润 借：利润分配——未分配利润 6700 贷：以前年度损益调整 6700 ④因净利润减少，冲回多提的盈余公积 借：盈余公积（6700*15%） 1005 贷：利润分配——未分配利润 1005 ⑧调整报告年度报表（略） [例 5]甲企业因违约，于 2004 年 12 月被乙企业告上法庭，要求赔偿 80 万元。2004 年 12 月 31 日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则已确认预计负债 50 万元。乙企业未确认收益。2005 年 3 月 10 日，经法院判决甲企业应赔偿 55 万元，甲、乙双方均服从判决，甲企业已向乙企业 支付赔偿款 55 万元。假设甲、乙企业 2004 年所得税汇算清缴在 2005 年 2 月 10 日完成，假定 两企业的所得税税率均为 33%，所得税采用应付税款法核算。 甲企业： ①2005 年 3 月 10 日，记录支付的赔款 借：以前年度损益调整（调整营业外支出）50000 贷：其他应付款 50000 借：预计负债 500000 贷：其他应付款 500000 借：其他应付款 550000 贷：银行存款 550000 （此笔损失可在本年度申报税前抵扣，因采用应付税款法，故不通过递延税款调减报告年度的 所得税费用） ② 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借：利润分配——未分配利润 50000 贷：以前年度损益调整 50000 ③因净利润变动，调整盈余公积