2005CPA税法常见问题答疑[流转税部分] 中华财会网(ww.e521.com)2005-07-22 增值税 1、问:销售免税货物一律不得开具增值税专用发票吗? 答:有特例。根据税法规定,凡享受免征增值税的国有粮食购销企业和中国储备粮总公司及各分公司所属的政 府储备食用植物油承储企业,均按增值税一般纳税人认定,允许其开具增值税专用发票并纳入增值税防伪税控系 统管理。 2、问:以旧换新可以抵扣进项税吗? :收购旧货由于无法取得增值税专用发票,因此不存在抵扣旧货进项税额的情况。 3、问:销售旧货的具体规定到底是怎么样的,能详细讲解一下吗? 答:因为教材少收录了一个文件,特总结如下 Ⅰ)纳税人销售不是自己使用过的旧货一律按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收增值税, 2)旧货经营单位销售旧货和固定资产(包括游艇、摩托车、汽车)无论是否是自己使用过,均按照4%的征收率 先计算增值税额后减半征收增值税 3)个人销售自己使用过的物品,除游艇、摩托车、汽车外,免征增值税。个人销售自己使用过的游艇、摩托车、 汽车售价超过原值按照↓%的征收率先计算增值税额后减半征收,售价未超过原值免征增值税。销售非自己使用 过的其他旧货适用第1)条。 4)个体工商户销售自己使用过的游艇、摩托车、汽车,售价超过原值按照4%的征收率先计算增值税额后减半征 收,售价未超过原值免征增值税。销售其他旧货无论是否自己使用过均按照4%的征收率先计算增值税额后减半 征收增值税 5)非旧货经营单位的企业销售自己使用过的固定资产包括游艇、摩托车、汽车,售价超过原值按照4%的征收率 先计算增值税额后减半征收增值税,售价未超过原值,免征增值税。销售其他非固定资产旧货无论是否自己使 用过,均按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收增值税 4、问:购进的农产品一定是要农业生产者自己生产的才可以按照13%的扣除率抵扣进项税吗? 答:关于购进免税农产品抵扣进项税的问题总结如下 1)从农业生产者和小规模纳税人处购买的必须是初级农产品才可以抵扣进项税,而且从农业生产者手中购买的 必须是自产的农产品,对于小规模纳税人则没有自产的要求 2)必须使用的是税务机关批准使用的收购凭证,或者从小规模处取得普通发票才可以抵扣进项税: 3)收购价格之外负担的农业特产税准予并入农业产品的买价,计算进项税额。 5、问:能解释一下废旧物资和旧货的区别吗? 答:废旧物资和旧货的区别 废旧物资回收经营单位和旧货经营单位是两个不同的资质,同时废旧物资和旧货也是有区别的,在这里不要混 淆。废旧物资是指已经丧失原有使用功能的废弃物,而旧货是指使用过的仍保持原有使用功能的货物 6、问:请问税率和扣除率有什么区别? 答:扣除率是指依普通发票(运费、废旧物资、小规模农产品)或者收购凭证(农业生产者农产品)上的金额 乂扣除率计算进项税,计入成本的金额为发票金额×(1一扣除率),而税率则是依增值税专用发票上的销售额 (不含税)×税率来抵扣进项税,其实就是增值税专用发票上的增值税额,计入成本的金额为不含税销售额 如果按照含税销售额来计算允许抵扣的进项税则为含税销售额÷(1+税率)×税率,计入成本的金额为含税销 售额÷(1+税率)。所以在做进项税转出时,之前是按照税率作进项税抵扣后计入成本的,进项税转出金额=成 本×税率:之前是按照扣除率作进项税抵扣后计入成本的,进项税转出金额=成本÷(1-扣除率)×扣除率 目前适用增值税扣除率的有三个:13%(免税农产品)、10%(废旧物资)、7%(运费)。 7、问:免税商店销售货物为什么还要缴纳增值税? 答:免税商店的·免税”是指免征进出口关税,并不免征内销环节的增值税和消费税 消费税 、问:啤酒屋自产的啤酒要缴纳消费税,那么还要交增值税还是营业税? 答:根据税法规定,啤酒屋自产自销行为,征收营业税和消费税:啤酒屋外卖行为征收増值税和消费税 2、问:啤酒、黄酒的逾期包装物押金还计算缴纳消费税吗?2005CPA税法常见问题答疑[流转税部分] 中华财会网(www.e521.com) 2005-07-22 -------------------------------------------------------------------------------- 增值税 1、 问：销售免税货物一律不得开具增值税专用发票吗？ 答：有特例。根据税法规定，凡享受免征增值税的国有粮食购销企业和中国储备粮总公司及各分公司所属的政 府储备食用植物油承储企业,均按增值税一般纳税人认定，允许其开具增值税专用发票并纳入增值税防伪税控系 统管理。 2、 问：以旧换新可以抵扣进项税吗？ 答：收购旧货由于无法取得增值税专用发票，因此不存在抵扣旧货进项税额的情况。 3、 问：销售旧货的具体规定到底是怎么样的，能详细讲解一下吗？ 答：因为教材少收录了一个文件，特总结如下： 1) 纳税人销售不是自己使用过的旧货一律按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收增值税。 2) 旧货经营单位销售旧货和固定资产（包括游艇、摩托车、汽车）无论是否是自己使用过，均按照4%的征收率 先计算增值税额后减半征收增值税。 3) 个人销售自己使用过的物品，除游艇、摩托车、汽车外，免征增值税。个人销售自己使用过的游艇、摩托车、 汽车售价超过原值按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收，售价未超过原值免征增值税。销售非自己使用 过的其他旧货适用第1）条。 4) 个体工商户销售自己使用过的游艇、摩托车、汽车，售价超过原值按照4%的征收率先计算增值税额后减半征 收，售价未超过原值免征增值税。销售其他旧货无论是否自己使用过均按照4%的征收率先计算增值税额后减半 征收增值税。 5) 非旧货经营单位的企业销售自己使用过的固定资产包括游艇、摩托车、汽车，售价超过原值按照4%的征收率 先计算增值税额后减半征收增值税，售价未超过原值，免征增值税。销售其他非固定资产旧货无论是否自己使 用过，均按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收增值税。 4、 问：购进的农产品一定是要农业生产者自己生产的才可以按照13%的扣除率抵扣进项税吗？ 答：关于购进免税农产品抵扣进项税的问题总结如下： 1) 从农业生产者和小规模纳税人处购买的必须是初级农产品才可以抵扣进项税，而且从农业生产者手中购买的 必须是自产的农产品，对于小规模纳税人则没有自产的要求； 2) 必须使用的是税务机关批准使用的收购凭证，或者从小规模处取得普通发票才可以抵扣进项税； 3) 收购价格之外负担的农业特产税准予并入农业产品的买价，计算进项税额。 5、 问：能解释一下废旧物资和旧货的区别吗？ 答：废旧物资和旧货的区别： 废旧物资回收经营单位和旧货经营单位是两个不同的资质，同时废旧物资和旧货也是有区别的，在这里不要混 淆。废旧物资是指已经丧失原有使用功能的废弃物，而旧货是指使用过的仍保持原有使用功能的货物。 6、 问：请问税率和扣除率有什么区别？ 答：扣除率是指依普通发票（运费、废旧物资、小规模农产品）或者收购凭证（农业生产者农产品）上的金额 ×扣除率计算进项税，计入成本的金额为发票金额×（1－扣除率），而税率则是依增值税专用发票上的销售额 （不含税）×税率来抵扣进项税，其实就是增值税专用发票上的增值税额，计入成本的金额为不含税销售额； 如果按照含税销售额来计算允许抵扣的进项税则为含税销售额÷（1+税率）×税率，计入成本的金额为含税销 售额÷（1+税率）。所以在做进项税转出时，之前是按照税率作进项税抵扣后计入成本的，进项税转出金额=成 本×税率；之前是按照扣除率作进项税抵扣后计入成本的，进项税转出金额＝成本÷（1-扣除率）×扣除率。 目前适用增值税扣除率的有三个：13％（免税农产品）、10％（废旧物资）、7％（运费）。 7、 问：免税商店销售货物为什么还要缴纳增值税？ 答：免税商店的“免税”是指免征进出口关税，并不免征内销环节的增值税和消费税。 消费税 1、 问：啤酒屋自产的啤酒要缴纳消费税，那么还要交增值税还是营业税？ 答：根据税法规定，啤酒屋自产自销行为，征收营业税和消费税；啤酒屋外卖行为征收增值税和消费税。 2、 问：啤酒、黄酒的逾期包装物押金还计算缴纳消费税吗？