12-3借款审计 ■借款的实质性测试 长期借款的实质性测试 获取或编制长期借款明细表,复核其加计数是否正确,并与明细账和总账核对相符。 了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的领用等级评估情况,了解被审计单 位获得长期借款的抵押和担保情况,评估被审计单位的信誉和融资能力。 ■对年度内增加的长期借款,应检査借款合同和授权批准,了解借款数额、借款条件、借款日 期、还款期限、借款利率,并与相关会计记录相核对。 向银行或其他债权人函证重大的长期借款。 对年度内减少的长期借款,注册会计师应检查相关记录和原始凭证,核实还款数额。 检查一年内到期的长期借款是否已转列为流动负债 计算长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与基建成本财 务费用的相关记录核对,判断被审计单位是否高估或低估利息支出。 检查借款费用的会计处理是否正确。 检査企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业,其价值和现实状况是否与抵押契 约中的规定相一致。 检査长期借款是否已在资产负债表上充分披露12-3借款审计 ◼ 借款的实质性测试 ➢ 长期借款的实质性测试 ◼ 获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核对相符。 ◼ 了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的领用等级评估情况，了解被审计单 位获得长期借款的抵押和担保情况，评估被审计单位的信誉和融资能力。 ◼ 对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日 期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。 ◼ 向银行或其他债权人函证重大的长期借款。 ◼ 对年度内减少的长期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。 ◼ 检查一年内到期的长期借款是否已转列为流动负债。 ◼ 计算长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与基建成本财 务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。 ◼ 检查借款费用的会计处理是否正确。 ◼ 检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和现实状况是否与抵押契 约中的规定相一致。 ◼ 检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露