第十章所得税会计 本章概述 一、本章内容提要 会计和税收是经济领域中两个不同的分支,分别遵循不同的原则,规范不同 的对象。会计遵循的是公认的会计原则,反映财务状况、经营成果及现金流量变 动;税收遵循的是税收法规,其目的是课税以调节经济。由此产生了会计和税收 的差异,进而出现了所得税会计核算的问题 本章的重点是纳税影响会计法的会计处理。对于纳税影响会计法,可以分为递延 法和债务法两种方法,在所得税率不变或不开征新税时,两种会计处理方法结 果相同:在所得税率变动或开征新税时,两种会计处理方法结果不同。相比较而 言,债务法比递延法更为科学,债务法计算出来的递延税款余额,在资产负债 表上反映为一项资产(借项)或负债(贷项),而递延法计算出来的递延税款余 额,在资产负债表上并不一定代表实际收款的权利(借项)或未来偿付的义务 (贷项)。考生对这两种方法应重点加以掌握。 二、历年试题分析 度题型 分值|考点 多项选择题 纳税影响会计法下所得税费用的影响因素 1998 算及账务题5纳税影响会计法(债务法)的核算 单项选择题1递延税款科目发生额的计算 1999 判断题1.5递延法核算下递延税款余额的代表含义 单项选择题1递延税款科目余额的计算 2000多项选择题2纳税影响会计法下所得税费用的影响因素 判断题1递延法核算下对差异的处理 计算及账务题|6纳税影响会计法(债务法)的核算 2002单项选择题 递延税款科目余额的计算 2003 单项选择题 递延税款科目余额的计算 2004 三、本章变化内容 与2004年教材相比,本章内容无变化 11.1.1税前会计利润 下一知识点 1.历年考题第十章 所得税会计 本章概述 一 、 本 章内容提 要 会计和税收是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同 的对象。会计遵循的是公认的会计原则，反映财务状况、经营成果及现金流量变 动；税收遵循的是税收法规，其目的是课税以调节经济。由此产生了会计和税收 的差异，进而出现了所得税会计核算的问题。 本章的重点是纳税影响会计法的会计处理。对于纳税影响会计法，可以分为递延 法和债务法两种方法，在所得税率不变或不 开征新税时，两种会计处理方法结 果相同；在所得税率变动或开征新税时，两种会计处理方法结果不同。相比较而 言，债务法比递延法更为科学，债务法计算出来的 递延税款余额，在资产负债 表上反映为一项资产（借项）或负债（贷项），而递延法计算出来的递延税款余 额，在资产负债表上并不一定代表实际收款的权利（借 项）或未来偿付的义务 （贷项）。考生对这两种方法应重点加以掌握。 二 、 历年试题 分析 年度 题型 分值 考点 1998 多项选择题 2 纳税影响会计法下所得税费用的影响因素 计算及账务题 5 纳税影响会计法（债务法）的核算 1999 单项选择题 1 递延税款科目发生额的计算 判 断 题 1.5 递延法核算下递延税款余额的代表含义 2000 单项选择题 1 递延税款科目余额的计算 多项选择题 2 纳税影响会计法下所得税费用的影响因素 判 断 题 1 递延法核算下对差异的处理 2001 计算及账务题 6 纳税影响会计法（债务法）的核算 2002 单项选择题 1 递延税款科目余额的计算 2003 单项选择题 2 递延税款科目余额的计算 2004 ―― 0 无 三 、 本 章变化内 容 与 2004 年教材相比，本章内容无变化。 11.1.1 税前会计利润 下一知识点 I．历年考题