CPA审计笔记第十六章第7页共8页 (2)检查基本假设是否有合理的支持证 (3)检查基本假设所依据的资料:各项假设是否确实以有关资料为依据 建立假设所依据的资料是否存在不合理的因素,建立假设的过程是否合理 (4)CPA应特别关注某些假设:①对盈利预测结果有重大影响的假设:②特别容易受关键因素影响的假设: ③偏离历史趋势的假设: ④具有高度不确定性的假设 (5)CPA对基本假设进行审核,但没有责任专门对基本假设发表审核意见。CPA不宜评价超载其专长范围的假设。 B、对所选用会计政策编制基础进行审核 审核业务的记录与复核。 16.2.3盈利预测审核报告 1、标题:“盈利预测审核报告”。 2、收件人:委托人全称(股份有限公司全体股东) 范围段:说明审核范围、双方责任、审核依据、审核程序。 ①审核范围:编制的盈利预测及其所依据的基本假设、适用的会计政策和编制基础 ②双方责任:被审核单位董事会对盈利预测的基本假设、选用的会计政策及其编制基础承担全部责任 CPA对上述内容发表审核意见 ③审核依据:《独立审计实务公告第4号——盈利预测审核》 ④审核程序:必要的审核程序 4、意见段:对盈利预测发表审核意见 ①盈利预测所依据的基本假设是否已充分披露,是否有证据表明这些假设是不合理的(消极保证) ②盈利预测所选用的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致 ③盈利预测是否按确定的编制基础编制 5、签章:会计师事务所和CPA。 日期:外勤工作结束日,不早于管理当局确认和签署盈利预测的日期 1631163.3内部控制审核 一、内部控制审核的含义 内部控制审核 是CPA就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核,并发表审核意见。 1、内部控制审核是一项专门的鉴证业务。凡是业务约定书确定的内部控制审核范围,CPA都要进行审核。 2、内部控制审核的范围限于特定日期与会计报表相关的内部控制,并可发表四种类型的审核意见 被审核单位管理当局应当就内部控制的有效性提供书面认定,以明确其对内部控制有效性承担责任 审核程序 ①询问被审核单位的有关人员 1、了解内部控制的设计:②检查内部控制生成的文件和记录 ③观察被审核单位的经营管理人员。 (1)能否防止会计报表中的重大错报 2、评价内部控制的合理性(2)关注内部控制整体能否实现控制目标,而不应孤立地关注特定内部控制 (3)应当考虑因素 ①内部控制的性质、②内部控制描述方式、③经营活动管理系统的复杂性 3、测试内部控制执行的有效性 (1)测试内部控制执行的有效性考虑:内部控制是否得到执行、如何执行、由谁执行、是否一贯执行。 (2)在测试内部控制有效性时,CPA通常实施以下程序 ①询问被审核单位的有关人员:②检查内部控制生成的文件和记录 ③观察被审核单位的经营管理活动:④重新执行有关内部控制CPA 审计笔记 第十六章 第 7 页 共 8 页 （2） 检查基本假设是否有合理的支持证据； （3） 检查基本假设所依据的资料：各项假设是否确实以有关资料为依据， 建立假设所依据的资料是否存在不合理的因素，建立假设的过程是否合理； （4）CPA 应特别关注某些假设： ①对盈利预测结果有重大影响的假设； ②特别容易受关键因素影响的假设； ③偏离历史趋势的假设； ④具有高度不确定性的假设。 （5）CPA 对基本假设进行审核，但没有责任专门对基本假设发表审核意见。CPA 不宜评价超载其专长范围的假设。 B、对所选用会计政策编制基础进行审核： 4、审核业务的记录与复核。 16．2．3 盈利预测审核报告 1、 标题：“盈利预测审核报告”。 2、 收件人：委托人全称（股份有限公司全体股东）。 3、 范围段：说明审核范围、双方责任、审核依据、审核程序。 ①审核范围：编制的盈利预测及其所依据的基本假设、适用的会计政策和编制基础； ②双方责任：被审核单位董事会对盈利预测的基本假设、选用的会计政策及其编制基础承担全部责任； CPA 对上述内容发表审核意见。 ③审核依据：《独立审计实务公告第 4 号——盈利预测审核》； ④审核程序：必要的审核程序。 4、 意见段：对盈利预测发表审核意见： ①盈利预测所依据的基本假设是否已充分披露，是否有证据表明这些假设是不合理的（消极保证）； ②盈利预测所选用的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致； ③盈利预测是否按确定的编制基础编制。 5、 签章：会计师事务所和 CPA。 6、 日期：外勤工作结束日，不早于管理当局确认和签署盈利预测的日期。 16.3.1~16.3.3 内部控制审核 一、内部控制审核的含义 内部控制审核 是 CPA 就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。 1、内部控制审核是一项专门的鉴证业务。凡是业务约定书确定的内部控制审核范围，CPA 都要进行审核。 2、内部控制审核的范围限于特定日期与会计报表相关的内部控制，并可发表四种类型的审核意见。 3、被审核单位管理当局应当就内部控制的有效性提供书面认定，以明确其对内部控制有效性承担责任。 二、审核程序 ①询问被审核单位的有关人员 1、了解内部控制的设计： ②检查内部控制生成的文件和记录 ③观察被审核单位的经营管理人员。 （1）能否防止会计报表中的重大错报 2、评价内部控制的合理性 （2）关注内部控制整体能否实现控制目标，而不应孤立地关注特定内部控制。 （3）应当考虑因素： ①内部控制的性质、②内部控制描述方式、③经营活动管理系统的复杂性 3、测试内部控制执行的有效性 （1）测试内部控制执行的有效性考虑：内部控制是否得到执行、如何执行、由谁执行、是否一贯执行。 （2）在测试内部控制有效性时，CPA 通常实施以下程序： ①询问被审核单位的有关人员；②检查内部控制生成的文件和记录 ③观察被审核单位的经营管理活动；④重新执行有关内部控制