资项目 有一些票据是以分期付款的方式支付的。在一年内到期的部分属于流动资产,剩余部分 属于长期资产。举例来说,通用公司( General motors)可能对你有一项6000美元的应收票 据,但是你的这些欠款中,今年可能只有1500美元对于通用来说是流动资产。 其他应收款包括对雇员和下属子公司的贷款等杂项应收款。有一些公司就直接使用其他 资产这个标题来报告它们的其他应收款,像上面的 Oracle公司就是这样。通常来说,这些 都是长期应收款。长期应收票据和其他应收款在资产负债表中的位置通常是在流动资产之 后。在总分类账中,每种应收款都有一个独立的账户。 下一页中的“决策指导”指出了应收项目的控制、管理和核算中的主要问题。这些指导 方针为本章的剩余部分搭起了框架结构。 对应收款项的收回建立内部控制 学习目标2应收账款施行内部控制 赊销商品的企业大部分都是通过邮递的方式取得现金收据的。对于赊销项目收款的内部 控制是整个内部控制系统的一个非常重要的部分。第四章详细讲述了对于现金收据的内部控 制程序,但是这里仍然需要对于严格的内部控制给与足够重视一一就是对现金收款与现金记 账的分工问题。让我们来考虑以下情况: Butler供应公司是一个小的家庭企业,他们以其员工的忠诚为荣。大部分的公司雇员都己经与 Butler 家族共事至少5年了。公司90%的业务都是通过赊销进行的。 办公室人员包括一名簿记人员和一名监察人员。簿记员负责记录总账和应收账款明细账,同时也管理 着每天的银行存款。监察员负责编制每月的财务报表和 Butler家族需要的任何特别报告。她同时也从客户 那里取得订单,并担任办公室经理。 你能够找出这里的内部控制的弱点吗?簿记员可以接触到总账、应收账款明细账和现 金。这样,他就可以把顾客交来的支票据为己有,然后在该顾客的账户上将应收款作为坏账 注销掉 检查点5-4 应该怎样来改正这个控制的薄弱环节呢?可以由监察员来负责开启邮件并处理每日的 银行存款,而簿记员不应该被允许接触现金。只有汇款通知书应该被传送给簿记员,以弄清 究竟对哪些客户已经支付了欠款。剥离了簿记员的现金处理工作权限,并且不允许检察院接 触应收账款明细账,这样,公司就将不兼容的工作区别开来,内部控制系统也就健壮多了。 以上这些动作将减少雇员盗取现金并对客户帐户注销为坏账2的机会 使用银行锁箱也同样能够获得区分不兼容工作的效果。使用这种方法,可以让客户把他 们支付的款项直接汇给 Bulter的开户银行,银行将把该笔款项记录并存入公司帐户。然后, 银行把汇款通知书传送给 Bulter公司的簿记员,已注销相应客户的欠款记录 决策指导 应收项目的控制、管理和核算 对于应收项目的控制、管理和核算很容易忽视一些重要的问题。本章的剩余部分将主要 讲述下面的一个或数个问题: 在应收款项收回过程中的控制和管理的主要问题以及相应的行动计划,包括以下几方 要点 簿记员需要篡改支票上的背书并将其存入一个为他所控制的银行账户中 66 资项目。 有一些票据是以分期付款的方式支付的。在一年内到期的部分属于流动资产，剩余部分 属于长期资产。举例来说，通用公司（General Motors）可能对你有一项 6000 美元的应收票 据，但是你的这些欠款中，今年可能只有 1500 美元对于通用来说是流动资产。 其他应收款包括对雇员和下属子公司的贷款等杂项应收款。有一些公司就直接使用其他 资产这个标题来报告它们的其他应收款，像上面的 Oracle 公司就是这样。通常来说，这些 都是长期应收款。长期应收票据和其他应收款在资产负债表中的位置通常是在流动资产之 后。在总分类账中，每种应收款都有一个独立的账户。 下一页中的“决策指导”指出了应收项目的控制、管理和核算中的主要问题。这些指导 方针为本章的剩余部分搭起了框架结构。 对应收款项的收回建立内部控制 学习目标 2 对应收账款施行内部控制 赊销商品的企业大部分都是通过邮递的方式取得现金收据的。对于赊销项目收款的内部 控制是整个内部控制系统的一个非常重要的部分。第四章详细讲述了对于现金收据的内部控 制程序，但是这里仍然需要对于严格的内部控制给与足够重视——就是对现金收款与现金记 账的分工问题。让我们来考虑以下情况： Butler 供应公司是一个小的家庭企业，他们以其员工的忠诚为荣。大部分的公司雇员都已经与 Butler 家族共事至少 5年了。公司 90%的业务都是通过赊销进行的。 办公室人员包括一名簿记人员和一名监察人员。簿记员负责记录总账和应收账款明细账，同时也管理 着每天的银行存款。监察员负责编制每月的财务报表和 Butler 家族需要的任何特别报告。她同时也从客户 那里取得订单，并担任办公室经理。 你能够找出这里的内部控制的弱点吗？簿记员可以接触到总账、应收账款明细账和现 金。这样，他就可以把顾客交来的支票据为己有，然后在该顾客的账户上将应收款作为坏账 注销掉。 检查点 5-4 应该怎样来改正这个控制的薄弱环节呢？可以由监察员来负责开启邮件并处理每日的 银行存款，而簿记员不应该被允许接触现金。只有汇款通知书应该被传送给簿记员，以弄清 究竟对哪些客户已经支付了欠款。剥离了簿记员的现金处理工作权限，并且不允许检察院接 触应收账款明细账，这样，公司就将不兼容的工作区别开来，内部控制系统也就健壮多了。 以上这些动作将减少雇员盗取现金并对客户帐户注销为坏账2的机会。 使用银行锁箱也同样能够获得区分不兼容工作的效果。使用这种方法，可以让客户把他 们支付的款项直接汇给 Bulter 的开户银行，银行将把该笔款项记录并存入公司帐户。然后， 银行把汇款通知书传送给 Bulter 公司的簿记员，已注销相应客户的欠款记录。 决策指导 应收项目的控制、管理和核算 对于应收项目的控制、管理和核算很容易忽视一些重要的问题。本章的剩余部分将主要 讲述下面的一个或数个问题： 在应收款项收回过程中的控制和管理的主要问题以及相应的行动计划，包括以下几方 面： 要点 2 簿记员需要篡改支票上的背书并将其存入一个为他所控制的银行账户中