(6)验收货物不能直接堆放在机器旁。 改进措施:采购部门的采购应根据存储或其他授权部门填制的请购单采购; 验收部门应独立于采购、存储部门;验收部门应在验收完毕后填制一式多联的验 收报告单,在报告单上预留空格,注明完全合格或拒收数量及原因。验收报告单 分送采购、存储、会计等部门:应由会计部门编制付款凭单通过财务部门开票付 款;验收部门应在验收报告单中注明退回数量,并请供应商签名后方可退货;货 物应先经存储部门点验和检査后签收,再凭完善的发货控制系统,进行领料加工 2.(3)如被审计单位拒绝调整,审计人答:根据《企业会计准则一一债务重 组》债务人的会计处理“以非现金资产清偿某项债务的,债务人应将重组债务的 账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额作为债务重组收益,计入当 期损益;转让的非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额作为资产转让损 益,计入当期损益”的规定,D公司会计处理应为: 借:应付账款 105000 贷:库存商品 70000 应交税金一一应交增值税 13600 资本公积一一其他资本公积21400 审计人员的审计处理为: (1)审计人员应将审验情况提请被审计单位按照规定进行补充会计处理, 并对会计报表相关项目的数额进行调整 (2)审计人员应将审验情况和被审计单位的处理调整情况,详细记录于审 计工作底稿 (3)审计人员应考虑出具保留意见的审计报告 3.规定,应在对外提供财务会计报告时进行处理,故审计人员应提请Y公司 作如下调整分录:答 (1)Y公司存在的第1个事项:对原材料短缺问题,根据《企业会计制度》 借:管理费用一一存货盘亏或盘盈 117万元 营业外支出一一非常损失 351万元 贷:待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢468万元 对确实无法支付的应付款项的会计处理问题,根据《企业会计制度》规定, 直接转入资本公积,审计人员应提请Y公司作如下调整分录: 借:营业外收入一一无法支付的应付款项100万元- 2 - （6）验收货物不能直接堆放在机器旁。 改进措施：采购部门的采购应根据存储或其他授权部门填制的请购单采购； 验收部门应独立于采购、存储部门；验收部门应在验收完毕后填制一式多联的验 收报告单，在报告单上预留空格，注明完全合格或拒收数量及原因。验收报告单 分送采购、存储、会计等部门；应由会计部门编制付款凭单通过财务部门开票付 款；验收部门应在验收报告单中注明退回数量，并请供应商签名后方可退货；货 物应先经存储部门点验和检查后签收，再凭完善的发货控制系统，进行领料加工 2.（3）如被审计单位拒绝调整，审计人答:根据《企业会计准则——债务重 组》债务人的会计处理“以非现金资产清偿某项债务的，债务人应将重组债务的 账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额作为债务重组收益，计入当 期损益；转让的非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额作为资产转让损 益，计入当期损益”的规定，D 公司会计处理应为： 借：应付账款 105 000 贷：库存商品 70 000 应交税金——应交增值税 13 600 资本公积——其他资本公积 21 400 审计人员的审计处理为： （1）审计人员应将审验情况提请被审计单位按照规定进行补充会计处理， 并对会计报表相关项目的数额进行调整； （2）审计人员应将审验情况和被审计单位的处理调整情况，详细记录于审 计工作底稿； （3）审计人员应考虑出具保留意见的审计报告 3.规定，应在对外提供财务会计报告时进行处理，故审计人员应提请 Y 公司 作如下调整分录：答： （1）Y 公司存在的第 1 个事项：对原材料短缺问题，根据《企业会计制度》 借：管理费用——存货盘亏或盘盈 117 万元 营业外支出——非常损失 351 万元 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 468 万元 对确实无法支付的应付款项的会计处理问题，根据《企业会计制度》规定， 直接转入资本公积，审计人员应提请 Y 公司作如下调整分录： 借：营业外收入——无法支付的应付款项 100 万元