汉斯公司的财务控制制度 汉斯公司是总部设在德国的大型包装品供应商,它按照客户要求制作各种包装袋、包装 盒等,其业务遍及西欧各国。欧洲经济一体化的进程使公司可以自由地从事跨国业务。出于 降低信息和运输成本、占领市场、适应各国不同税收政策等考虑,公司采用了在各国商业中 心城市分别设厂,由一个执行部集中管理一国境内各工厂生产经营的组织和管理方式。由于 各工厂资产和客户(即收益来源)的地区对应性良好,公司决定将每个工厂都作为一个利润 中心,采用总部→执行部→工厂两层次、三级别的财务控制方式。 、做法简介 各工厂作为利润中心,独立地进行生产、销售及相关活动。公司对它们的控制主要体现 在预算审批、内部报告管理和协调会三个方面。 预算审批是指各工厂的各项预算由执行部审批,执行部汇总后的地区预算交由总部审 批。审批意见依据历史数据及市场预测作出,在尊重工厂意见的基础上体现公司的战略意图 内部报告及其管理是公司实施财务控制最主要的手段。内部报告包括损益表、费用报告 现金流量报告和顾客利润分析报告。前三者每月呈报一次,顾客利润分析报告每季度呈报 次:公司通过内部报告能够全面了解各工厂的业务情况,并且对照预算作出相应的例外管理。 费用报告的格式如下表 其中,费用按制造费用、管理费用、销售费用等项目进行核算。偏离分析及相应措施机 偏高额的大小而由不同层级决定,偏高额度较小的由工厂作出决定、执行部提出相应意见 较大的由执行部作出决定、总部提出相应意见:额度大小的标准依费用项目的不同而有所差 别 顾客利润分析报告,列出了各工厂所拥有的最大的10位客户的情况,其排列次序以工 厂经营所获得的利润为准,其对每一位客户的报告格式如下表: 其中,产品类型和批量是为了了解客户的主要需求,批量固定成本是指生产的准备成本 和运输成本等,按时交货率和产品质量评级从客户处取得。针对每个客户,还要算出销售利 润率。最后,报告将记载最大的10位客户的营业利润占总营业利润的百分比。由此,公司 可以掌握各工厂的成本发生与利润取得情况,以便有针对性地加以控制;同时也掌握了其主 要客户的结构和需求情况,以便实时调整生产以适应市场变化。 根据以上的内部报告,公司执行部每月召开一次工厂经理协调会,处理部分预算偏差, 交换市场信息和成本降低经验,发现并解决本执行部存在的主要问题。公司每季度召开一次汉斯公司的财务控制制度 汉斯公司是总部设在德国的大型包装品供应商，它按照客户要求制作各种包装袋、包装 盒等，其业务遍及西欧各国。欧洲经济一体化的进程使公司可以自由地从事跨国业务。出于 降低信息和运输成本、占领市场、适应各国不同税收政策等考虑，公司采用了在各国商业中 心城市分别设厂，由一个执行部集中管理一国境内各工厂生产经营的组织和管理方式。由于 各工厂资产和客户（即收益来源）的地区对应性良好，公司决定将每个工厂都作为一个利润 中心，采用总部→执行部→工厂两层次、三级别的财务控制方式。 一、做法简介 各工厂作为利润中心，独立地进行生产、销售及相关活动。公司对它们的控制主要体现 在预算审批、内部报告管理和协调会三个方面。 预算审批是指各工厂的各项预算由执行部审批，执行部汇总后的地区预算交由总部审 批。审批意见依据历史数据及市场预测作出，在尊重工厂意见的基础上体现公司的战略意图。 内部报告及其管理是公司实施财务控制最主要的手段。内部报告包括损益表、费用报告、 现金流量报告和顾客利润分析报告。前三者每月呈报一次，顾客利润分析报告每季度呈报一 次；公司通过内部报告能够全面了解各工厂的业务情况，并且对照预算作出相应的例外管理。 费用报告的格式如下表： 其中，费用按制造费用、管理费用、销售费用等项目进行核算。偏离分析及相应措施机 偏高额的大小而由不同层级决定，偏高额度较小的由工厂作出决定、执行部提出相应意见， 较大的由执行部作出决定、总部提出相应意见；额度大小的标准依费用项目的不同而有所差 别。 顾客利润分析报告，列出了各工厂所拥有的最大的 10 位客户的情况，其排列次序以工 厂经营所获得的利润为准，其对每一位客户的报告格式如下表： 其中，产品类型和批量是为了了解客户的主要需求，批量固定成本是指生产的准备成本 和运输成本等，按时交货率和产品质量评级从客户处取得。针对每个客户，还要算出销售利 润率。最后，报告将记载最大的 10 位客户的营业利润占总营业利润的百分比。由此，公司 可以掌握各工厂的成本发生与利润取得情况，以便有针对性地加以控制；同时也掌握了其主 要客户的结构和需求情况，以便实时调整生产以适应市场变化。 根据以上的内部报告，公司执行部每月召开一次工厂经理协调会，处理部分预算偏差， 交换市场信息和成本降低经验，发现并解决本执行部存在的主要问题。公司每季度召开一次