按照协议规定执行完毕。 (4)8月5日甲公司销售商品给丁公司,价款为900万元,消费税税费为10%,双方约定货款于10月31 日支付,但由于丁公司经营困难,无法支付货款,经甲、丁双方协商达成如下债务重组协议: ①丁公司用银行存款80万元偿还债务 ②以一台设备抵债,该设备协商的抵债金额为400万元,账面原价为700万元,已提折旧200万元,已提 减值准备120万元。甲公司收到后仍作为固定资产。 以商品一批抵债,协商的抵债金额为117万元,增值税专用发票注明的价款为100万元,税款17万元。 甲公司收到后作为库存商品 ④剩余货款于2005年6月末支付。 (5)2004年12月末,支付工程借款利息24万元 假设 (1)甲公司年初应交税金——未交增值税余额为850万元(贷方):当月的税金,在次月10日前完税。 (2)不考虑增值税、消费税以外的其他相关税费。 3)甲公司对应收账款未计提坏账准备。 要求 (1)对甲公司业务(1)、(2)进行账务处理 (2)对甲公司业务(3)确定资本化期间,计算借款费用资本化金额,并对借款费用在10月末和年末进行 账务处理 (3)对甲公司业务(4)债务重组进行账务处理; (4)计算2004年甲公司现金流量表下列项目 ①销售商品、提供劳务收到的现金 ②购买商品、接受劳务支付的现金 ③支付的各项税费 ④购建固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ⑤投资所支付的现金 ⑥借款所收到的现金 ⑦分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 ⑧财务费用 题目解析 [答案 (1)对上述业务(1)、(2)进行账务处理 ①3月1日,支付预付款 借:预付账款500 贷:银行存款500 ②5月1日,收到材料 借:原材料2000 应交税金——应交增值税(进项税额)340 贷:预付账款2340 5月10日贴现 借:银行存款980 财务费用20 贷:应收票据1000 支付剩余货款 借:预付货款(2340-500)1840 贷:银行存款 1840 (2)对业务(3)确定资本化期间,计算借款费用资本化金额,并对借款费用在10月末和年末进行处理 ①借款费用资本化期间为8月1日至10月31日。 ②借款费用资本化金额=(300*3/3+300*2/3+300*1/3)*(6%/12*3)=600*1.5%=9(万元) ③10月末进行利息处理 7-10月利息费用=800*(6%/12*4)=16(万元) 借:在建工程9 财务费用 贷:应付利息16 ④12月31日,支付利息 借:应付利息16按照协议规定执行完毕。 （4）8 月 5 日甲公司销售商品给丁公司，价款为 900 万元，消费税税费为 10％，双方约定货款于 10 月 31 日支付，但由于丁公司经营困难，无法支付货款，经甲、丁双方协商达成如下债务重组协议： ①丁公司用银行存款 80 万元偿还债务； ②以一台设备抵债，该设备协商的抵债金额为 400 万元，账面原价为 700 万元，已提折旧 200 万元，已提 减值准备 120 万元。 甲公司收到后仍作为固定资产。 ③以商品一批抵债，协商的抵债金额为 117 万元，增值税专用发票注明的价款为 100 万元，税款 17 万元。 甲公司收到后作为库存商品。 ④剩余货款于 2005 年 6 月末支付。 （5）2004 年 12 月末，支付工程借款利息 24 万元。 假设 （1）甲公司年初应交税金——未交增值税余额为 850 万元（贷方）； 当月的税金，在次月 10 日前完税。 （2）不考虑增值税、消费税以外的其他相关税费。 （3）甲公司对应收账款未计提坏账准备。 要求： （1）对甲公司业务（1）、（2）进行账务处理； （2）对甲公司业务（3）确定资本化期间，计算借款费用资本化金额，并对借款费用在 10 月末和年末进行 账务处理； （3）对甲公司业务（4）债务重组进行账务处理； （4）计算 2004 年甲公司现金流量表下列项目： ①销售商品、提供劳务收到的现金 ②购买商品、接受劳务支付的现金 ③支付的各项税费 ④购建固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ⑤投资所支付的现金 ⑥借款所收到的现金 ⑦分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 ⑧财务费用 题目解析： [答案] （1）对上述业务（1）、（2）进行账务处理 ①3 月 1 日，支付预付款 借：预付账款 500 贷：银行存款 500 ②5 月 1 日，收到材料 借：原材料 2000 应交税金——应交增值税（进项税额）340 贷：预付账款 2340 5 月 10 日贴现 借：银行存款 980 财务费用 20 贷：应收票据 1000 支付剩余货款 借：预付货款（2340-500）1840 贷：银行存款 1840 （2）对业务（3）确定资本化期间，计算借款费用资本化金额，并对借款费用在 10 月末和年末进行处理 ①借款费用资本化期间为 8 月 1 日至 10 月 31 日。 ②借款费用资本化金额=（300*3/3+300*2/3+300*1/3）*（6%/12*3）=600*1.5%=9(万元) ③10 月末进行利息处理 7-10 月利息费用=800*(6%/12*4)=16(万元) 借：在建工程 9 财务费用 7 贷：应付利息 16 ④12 月 31 日，支付利息 借：应付利息 16