包括第一块经营活动产生的现金流量,第二块投资活动产生的现金流量,第三是筹资活动产生的现金 流量,第四汇率变动对现金的影响,第五现金及现金等价物净增加额。 (二)现金流量表的编制方法 料包括:(1)资产负债表:(2)利润表:(3)其他有关资料。1"经营活动产生的现金流量"的编制方 (1)"销售商品、提供劳务收到的现金"项目 销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额″→应收账款(应收票据、预收账款)→销售商品、 提供劳务收到的现金 主营业务收入 应收账款 银行存款 期初:100003000参300 20000←D23400 应交税金一增(销项) 销售商品收到现金=(20000+3400)+(100003400)=30000 销售商品、提供劳务收到的现金的计算公式为: 销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额"+应收账款项目 本期减少额-应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期増加额+预收账款项目 本期增加额-预收账款项目本期减少额±特殊调整业务 【例题4】某企业2004年度有关资料如下: (1)应收账款项目:年初数100万元,年末数120万元 (2)应收票据项目:年初数40万元,年末数20万元: (3)预收账款项目:年初数80万元,年末数90万元 (4)主营业务收入6000万元 (5)应交税金-应交增值税(销项税额)1037万元 (6)其他有关资料如下:本期计提坏账准备5万元(该企业采用备抵法核算坏账损失),本期发生坏 账回收2万元,应收票据贴现使"财务费用"账户产生借方发生额3万元,工程项目领用的本企业产品100 万元产生增值税销项税额17万元,收到客户用11.7万元商品(货款10万元,增值税1.7万元)抵偿前欠 账款12万元 主营业务收入 应收账款 银行存款 期初:1000244042440 2000 坏账准备 应交税金一增(销项) 期末:800 销售商品收到现金=(2000+340)+(1000-800)=2540 要求:根据上述资料,计算销售商品、提供劳务收到的现金 销售商品、提供劳务收到的现金=(销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额")应收账款 本期增加额+应收票据本期减少额+预收账款本期增加额±特殊调整业务=(60001020) 20+20+10-5-3-12=7010万元。 值得说明的是,若题目中的资料给定的是"应收账款"账户的余额,而不是报表中"应收账款"项目的余额 则在计算"销售商品、提供劳务收到的现金"项目金额时,应将"本期发生的坏账回收"作为加项处理,将本 期实际发生的坏账作为减项处理,本期计提或冲回的”坏账准备"不需作特殊处理 【例题5】某企业2004年度有关资料如下包括第一块经营活动产生的现金流量，第二块投资活动产生的现金流量，第三是筹资活动产生的现金 流量，第四汇率变动对现金的影响，第五现金及现金等价物净增加额。 （二）现金流量表的编制方法 资料包括：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）其他有关资料。1."经营活动产生的现金流量"的编制方 法 （1）"销售商品、提供劳务收到的现金"项目 销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额"→应收账款（应收票据、预收账款）→销售商品、 提供劳务收到的现金 销售商品收到现金=（20000+3400）+（10000-3400）=30000 销售商品、提供劳务收到的现金的计算公式为： 销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额"+应收账款项目 本期减少额-应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目 本期增加额-预收账款项目本期减少额±特殊调整业务 【例题 4】某企业 2004 年度有关资料如下： （1）应收账款项目：年初数 100 万元，年末数 120 万元； （2）应收票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元； （3）预收账款项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元； （4）主营业务收入 6000 万元； （5）应交税金-应交增值税（销项税额）1037 万元； （6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备 5 万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏 账回收 2 万元，应收票据贴现使"财务费用"账户产生借 方发生额 3 万元，工程项目领用的本企业产品 100 万元产生增值税销项税额 17 万元，收到客户用 11.7 万元商品（货款 10 万元，增值税 1.7 万元）抵偿前 欠 账款 12 万元。 销售商品收到现金=（2000+340）+（1000-800）=2540 要求：根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。 销售商品、提供劳务收到的现金=（销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额"）-应收账款 本期增加额 + 应 收 票 据 本 期 减 少 额+ 预 收 账 款 本 期 增 加 额 ±特 殊 调 整 业 务= （ 6000+1020 ） -20+20+10-5-3-12=7010 万元。 值得说明的是，若题目中的资料给定的是"应收账款"账户的余额，而不是报表中"应收账款"项目的余额， 则在计算"销售商品、提供劳务收到的现金"项目 金额时，应将"本期发生的坏账回收"作为加项处理，将本 期实际发生的坏账作为减项处理，本期计提或冲回的"坏账准备"不需作特殊处理。 【例题 5】某企业 2004 年度有关资料如下：