上国会会计冲刺模拟题5 年末计提该项固定资产减值准备时: 借:营业外支出 28000 贷:固定资产减值准备28000 年末计提的该项固定资产减值准备28000元,为当期产生的可抵减时间性差异,当期进行纳税调增,计算确 定当期应纳税所得额: 应交所得税=(100000028000)×33%=339240(元) 当期产生的可抵减时间性差异影响纳税的金额=28000×33%=9240(元) 当期所得税费用=339240-9240=330000(元) 结转所得税时: 借:所得税 330000 递延税款 9240 贷:应交税金——应交所得税339240 (3)2001年末 按会计制度确定的年折旧额=(120000-12000-28000÷5=16000(元) 按税法规定确定的年折旧额=120000÷10=12000(元) 固定资产账面价值=120000-12000-16000-28000=64000(元) 不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值=120000-12000-(120000-12000)÷5=86400(元) 固定资产可收回金额=9000(元) 固定资产减值损失转回金额=min(可收回金额,不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值) 固定资产账面价值=min(9000,86400)-64000=22400(元) 累计折旧增加金额=(固定资产账面价值十已计提的减值准备)一不考虑减值因素情况下计算确定的固定资 产账面净值=(64000+28000-86400=5600(元) 固定资产减值准备转回金额=min(可收回金额,不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值) 不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值+已计提的减值准备=min(9000,86400)-86400+2800 28000(元) 年末转回该项固定资产减值准备时: 借:固定资产减值准备28000 贷:营业外支出 22400 累计折旧 根据上述计算可见,当期转回前期产生的可抵减时间性差异(即转回的该项固定资产减值损失)22400元;当 期产生的可抵减时间性差异(即固定资产计提减值准备后确定的折旧额16000元大于税法允许可在应纳税所得额 中抵扣的折旧额12000元的差额)4000元 应交所得税=(100000022400+4000)×33%=323928(元) 当期转回前期产生的可抵减时间性差异影响纳税的金额=22400×33%=7392(元) 当期产生的可抵减时间性差异影响纳税的金额=4000×33%=1320(元) 当期所得税费用=323928+7392-1320=330000(元) 结转所得税时: 借:所得税 330000 贷:应交税金——应交所得税323928 递延税款 6072 4)2002年末 按会计制度确定的年折旧额=(120000-12000-16000-5600)÷4=21600(元) 按税法规定确定的年折旧额=120000÷10=12000(元) 根据上述计算可见:当期产生的可抵减时间性差异(即固定资产转回减值准备后确定的折旧额21600元大于 税法允许可在应纳税所得额中抵扣的折旧额12000元的差额)9600元。 应交所得税=(10000009600)×33%=333168(元) 当期产生的可抵减时间性差异影响纳税的金额=9600×33%=3168(元) 当期所得税费用=33168-3168=330000(元)上国会会计冲刺模拟题 5 - 8 - 年末计提该项固定资产减值准备时： 借：营业外支出 28000 贷：固定资产减值准备 28000 年末计提的该项固定资产减值准备 28000 元，为当期产生的可抵减时间性差异，当期进行纳税调增，计算确 定当期应纳税所得额： 应交所得税=（1000000+28000）×33%=339240（元） 当期产生的可抵减时间性差异影响纳税的金额=28000×33%=9240（元） 当期所得税费用=339240－9240=330000（元） 结转所得税时： 借：所得税 330000 递延税款 9240 贷：应交税金——应交所得税 339240 （3）2001 年末 按会计制度确定的年折旧额=（120000－12000－28000）÷5=16000（元） 按税法规定确定的年折旧额=120000÷10=12000（元） 固定资产账面价值=120000－12000－16000－28000=64000（元） 不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值＝120000－12000－（120000－12000）÷5＝86400（元） 固定资产可收回金额＝90000（元） 固定资产减值损失转回金额＝min（可收回金额，不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值）－ 固定资产账面价值＝min（90000，86400）－64000＝22400（元） 累计折旧增加金额＝（固定资产账面价值＋已计提的减值准备）－不考虑减值因素情况下计算确定的固定资 产账面净值＝（64000＋28000）－86400＝5600（元） 固定资产减值准备转回金额＝min（可收回金额，不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值）－ 不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值＋已计提的减值准备＝min（90000，86400）－86400＋28000 ＝28000（元） 年末转回该项固定资产减值准备时： 借： 固定资产减值准备 28000 贷：营业外支出 22400 累计折旧 5600 根据上述计算可见，当期转回前期产生的可抵减时间性差异（即转回的该项固定资产减值损失）22400 元；当 期产生的可抵减时间性差异（即固定资产计提减值准备后确定的折旧额 16000 元大于税法允许可在应纳税所得额 中抵扣的折旧额 12000 元的差额）4000 元。 应交所得税=（1000000－22400+4000）×33%=323928（元） 当期转回前期产生的可抵减时间性差异影响纳税的金额=22400×33%=7392（元） 当期产生的可抵减时间性差异影响纳税的金额=4000×33%=1320（元） 当期所得税费用=323928+7392－1320=330000（元） 结转所得税时： 借：所得税 330000 贷：应交税金——应交所得税 323928 递延税款 6072 （4）2002 年末 按会计制度确定的年折旧额=（120000－12000－16000－5600）÷4=21600（元） 按税法规定确定的年折旧额=120000÷10=12000（元） 根据上述计算可见：当期产生的可抵减时间性差异（即固定资产转回减值准备后确定的折旧额 21600 元大于 税法允许可在应纳税所得额中抵扣的折旧额 12000 元的差额）9600 元。 应交所得税=（1000000+9600）×33%=333168（元） 当期产生的可抵减时间性差异影响纳税的金额=9600×33%=3168（元） 当期所得税费用=333168－3168=330000（元）