第二节1885年—1920年之间的成本计量模式: 成本记录与会计账户一体化 一、梅特卡夫的《工厂成本》与加克和费尔斯的《工厂 会计》 第一本成本会计著作是美国的亨利.梅特卡夫于 1889所著的《工厂成本》( The Cost of manufacture)。 他是一名美国陆军军需官,根据兵工厂生产管理的经验、 对车间的实地调查以及与作业工长的访谈,提出了一种更 有效的成本归集方法。 两年后,英国的电力工程师埃米尔.加克和会计师约 翰.费尔斯撰写了《工厂会计》( Factory Account) 该书是最早主张按照复式簿记法记录所有成本账户,并将 成本账户与财务会计相结合。成本记录与会计账户的结合 可以有效地反映原材料、人工费用的归集过程和正确地计 量存货价值。因此,《工厂会计》一书在会计发展史上被 看成是19世纪最具有影响的成本会计专著。第二节 1885年—1920年之间的成本计量模式： 成本记录与会计账户一体化 一、 梅特卡夫的《工厂成本》与加克和费尔斯的《工厂 会计》 第一本成本会计著作是美国的亨利．梅特卡夫于 1885年所著的《工厂成本》（The Cost of Manufacture）。 他是一名美国陆军军需官，根据兵工厂生产管理的经验、 对车间的实地调查以及与作业工长的访谈，提出了一种更 有效的成本归集方法。 两年后，英国的电力工程师埃米尔．加克和会计师约 翰．费尔斯撰写了《工厂会计》（Factory Account）， 该书是最早主张按照复式簿记法记录所有成本账户，并将 成本账户与财务会计相结合。成本记录与会计账户的结合， 可以有效地反映原材料、人工费用的归集过程和正确地计 量存货价值。因此，《工厂会计》一书在会计发展史上被 看成是19世纪最具有影响的成本会计专著