(7)根据上述调整,应调整应纳税所得额为393+35+20+10+7+25=490(万元) (8)应纳税所得额为490×33%=161.7(万元) 2、某市房地产开发公司成立于2003年10月,准备开发两个项目。2004年正式开盘销售,当年发生以下业务:(1) 有偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权,支付地价款4500万,公司将其中60%建造高级公寓出售,另 40%准备开发写字楼。(2)进行15万平方米土地的“三通一平”工作,共耗资1600万元。其资金来源系向银行 借款,向银行支付借款利息80万元。(3)高级公寓开发成本为:建安工程费3000万元、基础设施800万元、公共 配套设施500万元、开发间接费用380万元。(4)发生与开发高级公寓有关的期间费用为:管理费120万元(含业 务招待费80万元):销售费400万(其中含广告费350万,业务宣传费30万元):公司取得第一笔商品房销售收入 之前上年发生的业务宣传费8万元:财务费用50万元(能按转让项目计算分摊)。(5)建造同类型高级公寓3栋 其中:1号楼销售面积2万平方米,平均售价3200元/平方米:2号楼销售面积1万平方米,平均售价3000万/平方 米:3号楼销售面积0.5万平方米,无偿赠送给相关协作单位。三栋高级公寓均在当年售完,并于12月底交付业 主使用。(6)与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税假定为800万元。要求:计算该房地产企业2004 应纳企业所得税。 答案 (1)计税收入=2×3200+1×3000+0.5×(2×3200+1×3000÷(2+1))=10967(万元) (2)准予扣除项目 属于高级公寓项目土地地价款,土地开发费用应分配计入:其他开发成本,开发费用均属于高级公寓项目,可 直接计入 ①建造成本=4500×60%+(1600+80)×60%+3000+800+500+380=8388(万元) ②期间费用 A、招待费税前扣除标准=10967×3‰+3=35.9(万元),实际开发超标准80-35.9=44.1(万元) 税前可扣管理费用=120-44.1=75.9(万元) B、广告费税前扣除标准=10967×8%=877万元,实际开发的广告费350万元在标准以内 C、业务宣传费10967×5‰=54.84万元,实际开支的业务宣传费30万元在标准以内,还可以将取得第一笔商品 房销售收入之前发生的商品房业务宣传费8万元结转本年抵扣 D、财务费用50万元 ③税金:与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税为800万 (3)应纳税所得额 10967—8388-75.9-(400+8)-50-800=1245.1(万元) (4)应纳企业所得税=1245.1×33%=410.88(万元) 3、某汽车制造企业为增值税一般纳税人生产的小汽车达到欧洲三号排放标准,小汽车出厂价格每辆100000元不 含增值税),2004年12月该厂购销情况如下:(1)销售给特约经销商A小汽车50辆,并以收据收取提货手续费 l0000元;经销商已提取40辆小汽车,其余10辆尚未提货:该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票:(2) 抵债给某供货商小汽车8辆,并开具增值税专用发票:并支付运费12000元,运输单位发票台头为供货商、发票 已由该厂转给供货商:(3)与特约经销商B签定60辆小汽车的代销协议,代销手续费5%,该厂当即开具了60辆小 汽车的增值税专用发票,当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款:(4)以本厂生产的10辆小汽 车,向某汽车配件厂换取600000元的专用配件,双方均已收到货物,并未开具增值税专用发票,该厂同型号小（7）根据上述调整，应调整应纳税所得额为393+35+20+10+7+25＝490（万元） （8）应纳税所得额为490×33％＝161.7（万元） 2、某市房地产开发公司成立于2003年10月，准备开发两个项目。2004年正式开盘销售，当年发生以下业务：（1） 有偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权，支付地价款4500万，公司将其中60％建造高级公寓出售，另 40％准备开发写字楼。（2）进行15万平方米土地的“三通一平”工作，共耗资1600万元。其资金来源系向银行 借款，向银行支付借款利息80万元。（3）高级公寓开发成本为：建安工程费3000万元、基础设施800万元、公共 配套设施500万元、开发间接费用380万元。（4）发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费120万元（含业 务招待费80万元）；销售费400万（其中含广告费350万，业务宣传费30万元）；公司取得第一笔商品房销售收入 之前上年发生的业务宣传费8万元；财务费用50万元（能按转让项目计算分摊）。（5）建造同类型高级公寓3栋， 其中：1号楼销售面积2万平方米，平均售价3200元/平方米；2号楼销售面积1万平方米，平均售价3000万/平方 米；3号楼销售面积0.5万平方米，无偿赠送给相关协作单位。三栋高级公寓均在当年售完，并于12月底交付业 主使用。（6）与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税假定为800万元。要求：计算该房地产企业2004 年应纳企业所得税。 答案: （1）计税收入＝2×3200＋1×3000＋0.5×〔（2×3200＋1×3000）÷（2＋1）〕＝10967（万元） （2）准予扣除项目： 属于高级公寓项目土地地价款，土地开发费用应分配计入；其他开发成本，开发费用均属于高级公寓项目，可 直接计入。 ①建造成本＝4500×60％＋（1600＋80）×60％＋3000＋800＋500＋380＝8388（万元） ②期间费用： A、招待费税前扣除标准＝10967×3‰＋3＝35.9（万元），实际开发超标准80－35.9＝44.1（万元） 税前可扣管理费用＝120－44.1＝75.9（万元） B、广告费税前扣除标准＝10967×8％＝877万元，实际开发的广告费350万元在标准以内 C、业务宣传费10967×5‰＝54.84万元，实际开支的业务宣传费30万元在标准以内，还可以将取得第一笔商品 房销售收入之前发生的商品房业务宣传费8万元结转本年抵扣 D、财务费用50万元 ③税金：与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税为800万元。 （3）应纳税所得额 10967－8388－75.9－（400＋8）－50－800＝1245.1（万元） （4）应纳企业所得税＝1245.1×33％＝410.88（万元） 3、某汽车制造企业为增值税一般纳税人生产的小汽车达到欧洲三号排放标准，小汽车出厂价格每辆100000元（不 含增值税）, 2004年12月该厂购销情况如下：（1）销售给特约经销商A 小汽车50辆，并以收据收取提货手续费 10000元；经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货：该厂已经开具了 50辆小汽车的增值税专用发票；（2） 抵债给某供货商小汽车8 辆，并开具增值税专用发票；并支付运费12000元，运输单位发票台头为供货商、发票 已由该厂转给供货商；（3）与特约经销商B 签定60辆小汽车的代销协议,代销手续费5%, 该厂当即开具了60辆小 汽车的增值税专用发票,当月收到经销商返还的30 辆小汽车的代销清单及销货款；（4）以本厂生产的l0辆小汽 车，向某汽车配件厂换取600000元的专用配件, 双方均已收到货物，并未开具增值税专用发票，该厂同型号小