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案例四审计质量控制 一一某会计师事务所质量控制案例 一、案例资料 某会计师事务所为了提高执业水平，保证执业质量，建立和实施了具有特色的质量管理 模式。其发展方针为：“宁要发展一百年，不要风险收入一百万”。 该所集中一批优秀人员，历时几个月，在总结事务所十几年发展经验的基础上，多方查 阅资料，借鉴国内外同行的先进经验，结合实际情况，经过几十次的讨论和反复修改，制定 了一整套执业质量监管制度。这套制度包括质量控制方面的《审计执业质量控制制度》、《关 于业务承接的有关规定》、《审计工作底稿三级复核制度》、《关于业务监管程序的规定》以及 质量考核方面《执业质量考核暂行办法》、《上市公司业务考核实施细则》、《内资企业审计业 务考核实施细则》、《外商投资企业审计业务考核实施细则》等六类业务考核细则。这些制度 汇编成厚厚的一本书，人手一册。所以不仅要求大家认真学习和掌握，而且要大家保管好这 套制度，以便随时查阅，并规定，如果丢失要罚款1000元。 为了保证质量监管制度的贯彻实德，该所建立了完善的质量关，而且专门选拔最强的业 务骨干成立了业务监管部，负责全所的业务质量监管。为了突出监管部的地位和作用，由 位副所长兼任监管部部门经理。业务监管部的职责贯穿于每项执业活动的全过程，不仅进行 事后监督，还要进行事前、事中监督。在承接业务时，业务监管部根据取得的资料，帮助分 析审计风险点，以明确审计策略及审计重点。在外勤审计阶段，业务监管部可根据情况直接 进入现场对执业人员执行的审计程序和形成的工作底稿进行检查，对发现的问题，要求执业 人员改正或做出重新处理。在报告阶段，也要有业务监管部的检查和复核意见后才能由所领 导签发出具报告。另外，业务监管部还要根据具体情况，从各类业务报告中选取10%至 30%,进行定期或不定期的抽查，并将抽查结果直接向所长汇报。 为了使质量控制落到实处，该所还专门建立了质量考核机制，他们根据每类业务制定了 详细的考核制度，将执业程序分解成各个考核项目，分别确定考核要求与扣分标准，对工作 底稿进行定期或不定期考核，并将考核要求与扣人晋升、奖罚的依据。该所在加强质量监管 的同时，也非常注重职业道德教有，要求员工自觉维护职业形象。他们规定了“三原则”和 “六不准”，三原则是指“决不降价取悦客户，决不参与不正当竞争，决不扰乱执业环境”， 六不准是“不准做违反国家规定的业务，不准做无政策依据的业务，不准做的损本所形象的 业务，不准做有风险的业务，不准做有重大遗留问题的业务，不准出具虚假报告”。 该所经常以情况简报的形式将执业中出现的问题予以公布，要求大家从中吸取教训，并 常以“永远不要忘记”为题，就执业中的重要风险领域进行讲解，也专门召开座谈会，讨论 “红光实业”、“东方锅炉”等事件的深刻教训，让警钟长鸣。在加强职业道德教有的同时， 事务所对员工违反职业道德的行为规定了严厉的处罚措施。 二、案例思考 1.结合会计师事务所质量控制准则的要求分析该所的质量控制措施的不足之处 !"#$%& '()*+,-./012+,345267893:;) < =>?@ABCDEFGHIJK LF4+,MN$OPQR-S TUVWXYZ[$\]MNK^ _`aMbFLc$de fghijk lmn%jo)pmjoqrsj-t$uv sjjowux y z{$!x|kwuv }~gjowuxy n%
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