《会计冲刺班》模拟题9参考答案 单项选择题(每题1分,每题只有一个正确答案。) 1、甲公司为生产A产品购入一台专用设备,2004年在会计上计提折旧380万元,按税法规定允许在应纳税 所得额中扣除的折旧额为400万元。与该折旧对应生产的产品已全部完工,2004年对外销售了80%。甲公 司所得税采用债务法核算,所得税税率为33%,则2004年应确认的递延税款为()元。 B.66(借方) C.66(贷方) D.5.28(贷方) 您的答案:未做正确答案:D 题目解析:采用纳税影响会计法核算所得税时,只有影响当期利润总额的时间性差异才会影响应纳税所得额, 时间性差异的所得税影响才能确认为递延税款。本题会影响利润总额的应纳税时间性差异影响额=(400-380 *80%*33%=528(万元),应计入递延税款贷方 2、甲公司于2004年10月接受一批商品的捐赠,接到的捐赠凭据上注明的商品价值为60万元,增值税额10.2 万元,甲企业用银行存款支付负担的运费为1万元(假定可按7%计算进项税额)。年末该商品的可变现净 值为50.93万元。假设甲公司所得税税率为33%,所得税采用递延法核算,则本事项产生的递延税款的金额 为()元。 A.19.8 B.23.16 C.3.3 D.5.5 您的答案:未做正确答案:C 题目解析:甲公司接受捐赠的帐务处理是 借:库存商品60.93 应交税金——应交增值税(进项税额)(10.2+1*7%)10.27 贷:待转资产价值70.2 银行存款 年末将待转资产价值转入应交所得税: 借:待转资产价值70.,2 贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备47.03 应交税金——应交所得税(70.2*33%)23.17 年末计提存货跌价准备: 借:管理费用10 贷:存货跌价准备10 由于发生的可抵减时间性差异为10万元,故产生的递延税款的金额为3.3万元(10*33%,借方)。 3、200年12月,甲公司购入管理用设备一台,原价520万元,预计使用年限10年,预计净残值为20万元, 采用直线法计提折旧。2004年1月1日起,甲公司考虑到技术进步等原因,将折旧方法由直线法改为年数 总和法,预计使用年限和预计净残值不变。假设根据制度规定,固定资产折旧方法的变更属于会计估计变 更,则2004年折旧额为()万元 C.74.7 D.87.5 您的答案:未做正确答案:D 在直线法下,每年折旧额=(520-20)/10=50(万元),2001年—2003年折旧额为150万元, 2003年年末固定资产净值为370万元(520-150)。2004年应提折旧额=(370-20)*(7/28)=87.5(万元) 注:2004年7月财政部发布的《关于执行企业会计制度和会计准则有关问题解答(四)》中,将固定资产 折旧方法的变更,规定为会计估计变更) 4、乙上市公司203年4月1日按溢价发行可转换公司债券,用于工程建设,债券面值为10000万元,发行 价10200万元,发行费用200万元。该可转换公司债券发行期限为4年,票面利率为8%,一次还本付息 债券发行1年后可转换为股票。2004年7月1日某债券持有人将其持有的2000万元该可转换公司债券转换 为股份,转换条件为每10元(面值)债券转换为1股,每股面值1元,该上市公司在本次转股时应确认的《会计冲刺班》模拟题 9 参考答案 一、单项选择题(每题 1 分，每题只有一个正确答案。) 1、甲公司为生产 A 产品购入一台专用设备，2004 年在会计上计提折旧 380 万元，按税法规定允许在应纳税 所得额中扣除的折旧额为 400 万元。 与该折旧对应生产的产品已全部完工，2004 年对外销售了 80%。 甲公 司所得税采用债务法核算，所得税税率为 33%，则 2004 年应确认的递延税款为（ ）元。 A．0 B．6.6（借方） C．6.6（贷方） D．5.28（贷方） 您的答案：未做 正确答案：D 题目解析：采用纳税影响会计法核算所得税时，只有影响当期利润总额的时间性差异才会影响应纳税所得额， 时间性差异的所得税影响才能确认为递延税款。本题会影响利润总额的应纳税时间性差异影响额=（400-380） *80%*33%=5.28（万元），应计入递延税款贷方。 2、甲公司于 2004 年 10 月接受一批商品的捐赠，接到的捐赠凭据上注明的商品价值为 60 万元，增值税额 10.2 万元，甲企业用银行存款支付负担的运费为 1 万元（假定可按 7%计算进项税额）。 年末该商品的可变现净 值为 50.93 万元。 假设甲公司所得税税率为 33%，所得税采用递延法核算，则本事项产生的递延税款的金额 为（ ）元。 A．19.8 B．23.16 C．3.3 D．5.5 您的答案：未做 正确答案：C 题目解析：甲公司接受捐赠的帐务处理是： 借：库存商品 60.93 应交税金——应交增值税（进项税额）（10.2+1*7%）10.27 贷：待转资产价值 70.2 银行存款 1 年末将待转资产价值转入应交所得税： 借：待转资产价值 70.2 贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 47.03 应交税金——应交所得税（70.2*33%）23.17 年末计提存货跌价准备： 借：管理费用 10 贷：存货跌价准备 10 由于发生的可抵减时间性差异为 10 万元，故产生的递延税款的金额为 3.3 万元（10*33%,借方）。 3、2000 年 12 月,甲公司购入管理用设备一台, 原价 520 万元，预计使用年限 10 年，预计净残值为 20 万元， 采用直线法计提折旧。 2004 年 1 月 1 日起，甲公司考虑到技术进步等原因，将折旧方法由直线法改为年数 总和法，预计使用年限和预计净残值不变。 假设根据制度规定，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变 更，则 2004 年折旧额为（ ）万元。 A．50 B．60 C．74.7 D．87.5 您的答案：未做 正确答案：D 题目解析： 在直线法下，每年折旧额=（520-20）/10=50（万元），2001 年—2003 年折旧额为 150 万元， 2003 年年末固定资产净值为 370 万元（520-150）。 2004 年应提折旧额=（370-20）*（7/28）=87.5(万元)。 (注:2004 年 7 月财政部发布的《关于执行企业会计制度和会计准则有关问题解答（四）》中，将固定资产 折旧方法的变更，规定为会计估计变更) 4、乙上市公司 2003 年 4 月 1 日按溢价发行可转换公司债券，用于工程建设，债券面值为 10000 万元，发行 价 10200 万元，发行费用 200 万元。 该可转换公司债券发行期限为 4 年，票面利率为 8%，一次还本付息， 债券发行 1 年后可转换为股票。 2004 年 7 月 1 日某债券持有人将其持有的 2000 万元该可转换公司债券转换 为股份，转换条件为每 10 元（面值）债券转换为 1 股，每股面值 1 元，该上市公司在本次转股时应确认的