A公司1996年1月1日以设备对B公司进行投资,该设备原值120万元,已计提折旧30万元,评估价100万元,拥 有B公司15%的股权:B公司接受投资时所有者权益总额为1000万元:A公司和B公司所得税率均为33%:预计投资年限为4 2、1996年B公司4月份宣告分配95年的利润150万元:5月份以银行存款支付:当年实现利润240万元。 3、1997年B公司4月份宣告分配利润200万元:5月份以银行存款支付:当年实现利润270万元(其中1-6月份为160 万元);同年7月1日A公司以货币资金追加投资200万元(增资扩股),累计拥有B公司30%的股权。股权投资差额摊销4年 A公司各年的会计处理如下 1996年1月1日投资时: 借:长期股权投资——B公司(其它股权投资)90万元 累计折旧 30万元 贷:固定资产 120万元 1996年4月B公司宣告分派利润 借:应收股利一—B公司 22.50万元[150*0.15] 贷:长期股权投资一—B公司(其它股权投资) 22.50万元 1996年5月收到分派的利润时 借:银行存款 2.50万元 贷:应收股利—B公司 22.50万元 1997年4月B公司宣告分派利润 应冲减的投资成本=(150+200-240)×15%-22.50=-6(万元) 应确认的投资收益=200×15%-(-6)=36(万元) 借:长期股权投资一—B公司(其它股权投资) 6万元 应收股利—B公司 30万 贷:投资收益一一股权投资收益 36万元 1997年5月收到分派的利润时 借:银行存款 万元 贷:应收股利—B公司 30万元 1997年追加投资时,应先对追加投资前的投资进行追溯调整 1996年投资时的股权投资差额=90-1000×15%=-60(万元) 1996年1月1日至1997年6月30日的投资收益差异 =(240+160)×15%-36=24(万元) 1996年1月1日至1997年6月30日应摊销的股权投资差额 =(-60)÷4×1.5=-22.50(万元) 成本法改为权益法时的累积影响数=24-(-22.50)=46.50(万元) 借:长期股权投资——B公司(投资成本)[73.5+60]133.50万元 B公司(损益调整)[(240+160)×15%-36]24.00万元 贷:长期股权投资一—B公司(其它股权投资)(90-22.50+6)73.50万元 利润分配——未分配利润[160*0.15+60/4*1.546.50万元 长期股权投资—B公司(股权投资差额)(60-22.50)37.50万元 借:长期股权投貴-因公司(投贵戚本 133.5 貸:长期股权摸资-因公司(其它股权授贵) 73.5[90-22.5+6] 长期股权投貴-公司(股权投差额)60 借:长潮股权投貴-因公司(损蠡调整 (160*0.15) 长潮艘权投-罗公司(觼权投貴差额)22.5 [60/4*1.5] 貸:剩润分配一未分配刺润 1997年7月1日追加投资时1、A 公司 1996 年 1 月 1 日以设备对 B 公司进行投资，该设备原值 120 万元，已计提折旧 30 万元，评估价 100 万元，拥 有 B 公司 15%的股权；B 公司接受投资时所有者权益总额为 1000 万元；A 公司和 B 公司所得税率均为 33%；预计投资年限为 4 年。 2、1996 年 B 公司 4 月份宣告分配 95 年的利润 150 万元；5 月份以银行存款支付；当年实现利润 240 万元。 3、1997 年 B 公司 4 月份宣告分配利润 200 万元；5 月份以银行存款支付；当年实现利润 270 万元（其中 1—6 月份为 160 万元）；同年 7 月 1 日 A 公司以货币资金追加投资 200 万元（增资扩股），累计拥有 B 公司 30%的股权。股权投资差额摊销 4 年 A 公司各年的会计处理如下： 1996 年 1 月 1 日投资时： 借：长期股权投资——B 公司（其它股权投资） 90 万元 累计折旧 30 万元 贷：固定资产 120 万元 1996 年 4 月 B 公司宣告分派利润 借：应收股利——B 公司 22.50 万元[150*0.15] 贷：长期股权投资——B 公司（其它股权投资） 22.50 万元 1996 年 5 月收到分派的利润时 借：银行存款 22.50 万元 贷：应收股利——B 公司 22.50 万元 1997 年 4 月 B 公司宣告分派利润 应冲减的投资成本=（150＋200－240）×15%－22.50=－6（万元） 应确认的投资收益=200×15%－（－6）=36（万元） 借：长期股权投资——B 公司（其它股权投资） 6 万元 应收股利——B 公司 30 万元 贷：投资收益——股权投资收益 36 万元 1997 年 5 月收到分派的利润时 借：银行存款 30 万元 贷：应收股利——B 公司 30 万元 1997 年追加投资时，应先对追加投资前的投资进行追溯调整： 1996 年投资时的股权投资差额=90－1000×15%=－60（万元） 1996 年 1 月 1 日至 1997 年 6 月 30 日的投资收益差异 =（240＋160）×15%－36=24（万元） 1996 年 1 月 1 日至 1997 年 6 月 30 日应摊销的股权投资差额 =（－60）÷4×1.5=－22.50（万元） 成本法改为权益法时的累积影响数=24－（－22.50）=46.50（万元） 借：长期股权投资——B 公司（投资成本）[73.5+60] 133.50 万元 ——B 公司（损益调整）[（240＋160）×15%－36] 24.00 万元 贷：长期股权投资——B 公司（其它股权投资）（90－22.50＋6）73.50 万元 利润分配——未分配利润 [160*0.15+60/4*1.5] 46.50 万元 长期股权投资——B 公司（股权投资差额）（60－22.50） 37.50 万元 借：长期股权投资-B 公司（投资成本） 133.5 贷：长期股权投资-B 公司（其它股权投资） 73.5 [90-22.5+6] 长期股权投资-B 公司（股权投资差额） 60 借：长期股权投资-B 公司（损益调整） 24 （160*0.15） 长期股权投资-B 公司（股权投资差额） 22.5 [60/4*1.5] 贷：利润分配-未分配利润 46.5 1997 年 7 月 1 日追加投资时：