第四章审计准则与审计依据 教学目的和要求:通过本章的学习,要求学生理解审计准则与审计依据的涵义和作用,了解审计准则的结 构与内容,以及审计依据的主要内容,并掌握两者的关系,为今后从事实际审计工作提供规范和指导 教学重点:审计准则审计依据的涵义、作用、结构及其相互间的关系。 教学难点:审计准则与审计依据间的区别 教学时数:4课时 教学内容 第一节审计准则 审计准则的涵义 (一)审计准则的定义 审计准则是指由国家审计部门或审计职业团体制定的,用以规定审计人员应具有的素质和专业资格,规 范和指导其执业行为,衡量和评价其工作质量的权威性标准, (二)审计准则的特征 1.审计准则是适应审计自身的需要和社会公众对审计的要求而产生和发展的,是审计实践经验的总结 2.审计准则是对审计主体的规范和要求 3.审计准则提出了审计专业服务应达到的质量要求,是审计主体自身及社会公众衡量和评价审计工作 质量的依据。 4.审计准则一般由政府审计机构或审计职业团体制定颁布,具有很高的权威性和很强的约束力 (三)审计准则的作用 1.制定和实施审计准则,有助于提高审计工作的质量 2.制定和实施审计准则,有助于社会公众评价、监督、理解和信任审计工作 3.审计准则的制定和实施,有助于维护审计组织和审计人员的合法权益 4.制定和实施审计准则,有助于审计的理论研究、人才培养、经验交流和国际化 二、审计准则的结构内容 (一)一般准则 一般准则一般是审计人员资格条件和执业行为的准则,主要内容包括以下方面 对审计人员应具备的技术条件所做出的规定,包括专业常识,实践经验和工作能力等 2.对审计人员应具备的身份条件所做出的规定,主要是要求审计人员必须具备超然独立的立场,在陈 述与表达意见时应持公正的态度 3.对审计人员应具备的职业道德条件所做的规定 (二)外勤工作准则 外勤工作准则是审计人员在执行审计过程中应遵守的准则,主要包括以下几个方面的内容: 1.对计划审计工作所做的规定,包括:审计计划的可靠性研究:审计工作的程序;审计人员及其工作 分工等。 2.对确立审计范围所做的规定,包括:审查会计报表:研究和评价内部控制结构,确定审计测试或采 用其他审计方法的性质、时间和范围等 3.对获取审计所做的规定,包括:采用各种有效的方法以获取充分适当的证据:充分考虑审计对象的 重要性、审计风险及其他因素,为审计会计报表和提出公正审计意见提供合理的依据等等。 4.对实施审计所做的规定,包括:执行审计的必要条件和程序:应执行的审计业务等等。 (三)报告准则 报告准则是审计人员编制审计报告、选择表达方式和记载必要事项的准则,其主要内容包括以下几个 方面 1.对审计报告应记载事项的规定第四章 审计准则与审计依据 教学目的和要求：通过本章的学习，要求学生理解审计准则与审计依据的涵义和作用，了解审计准则的结 构与内容，以及审计依据的主要内容，并掌握两者的关系，为今后从事实际审计工作提供规范和指导。 教学重点：审计准则审计依据的涵义、作用、结构及其相互间的关系。 教学难点：审计准则与审计依据间的区别 教学时数：4 课时 教学内容： 第一节 审计准则 一、审计准则的涵义 （一） 审计准则的定义 审计准则是指由国家审计部门或审计职业团体制定的，用以规定审计人员应具有的素质和专业资格，规 范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。 （二） 审计准则的特征 1．审计准则是适应审计自身的需要和社会公众对审计的要求而产生和发展的，是审计实践经验的总结。 2．审计准则是对审计主体的规范和要求。 3．审计准则提出了审计专业服务应达到的质量要求，是审计主体自身及社会公众衡量和评价审计工作 质量的依据。 4．审计准则一般由政府审计机构或审计职业团体制定颁布，具有很高的权威性和很强的约束力。 （三） 审计准则的作用 1．制定和实施审计准则，有助于提高审计工作的质量。 2．制定和实施审计准则，有助于社会公众评价、监督、理解和信任审计工作。 3．审计准则的制定和实施，有助于维护审计组织和审计人员的合法权益。 4．制定和实施审计准则，有助于审计的理论研究、人才培养、经验交流和国际化。 二、审计准则的结构内容 （一） 一般准则 一般准则一般是审计人员资格条件和执业行为的准则，主要内容包括以下方面： 1．对审计人员应具备的技术条件所做出的规定，包括专业常识，实践经验和工作能力等。 2．对审计人员应具备的身份条件所做出的规定，主要是要求审计人员必须具备超然独立的立场，在陈 述与表达意见时应持公正的态度。 3．对审计人员应具备的职业道德条件所做的规定。 （二） 外勤工作准则 外勤工作准则是审计人员在执行审计过程中应遵守的准则，主要包括以下几个方面的内容： 1．对计划审计工作所做的规定，包括：审计计划的可靠性研究；审计工作的程序；审计人员及其工作 分工等。 2．对确立审计范围所做的规定，包括：审查会计报表；研究和评价内部控制结构，确定审计测试或采 用其他审计方法的性质、时间和范围等。 3．对获取审计所做的规定，包括：采用各种有效的方法以获取充分适当的证据；充分考虑审计对象的 重要性、审计风险及其他因素，为审计会计报表和提出公正审计意见提供合理的依据等等。 4．对实施审计所做的规定，包括：执行审计的必要条件和程序；应执行的审计业务等等。 （三） 报告准则 报告准则是审计人员编制审计报告、选择表达方式和记载必要事项的准则，其主要内容包括以下几个 方面： 1． 对审计报告应记载事项的规定