其要点：①依据系统确定分工。 ②标明分工界定控制。 ③图示符号衔接规范。 ④流程线路清晰易见。 ⑤会计记录一目了然。 优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。 缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。 五、实务题（每题15分，共30分）】 1.答：(1)应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实 性。C公司的销货虽然只有80000元，但应收账款年未与年初没有变化，仍为220000元，有 可能是有争议的货款，金额也较大。E公司的应收账款由年初的70000元增加到年末的 350000元，增幅大而且金额也最大。 (2)当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报就应估计应收账 款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。 2.答：(1)根据库存现金的请查结果，审计人员编制该单位库存现金情况表如下： XX审计局 库存现金情况表 2003年6月30日 单位：元 项 且 金 额 备 注 库存现金实点金额 290.00 加：已付讫未入账的支出作证 2000.00 加：白条抵库数 2000.00 库存现金实际占用额 4290.00 库存现金账面结存数 5676.00 缺1386.00 企业会计：XX 出纳员：XX 被审计单位公章 编制：XX 复核：XX 828其要点 :①依据系统确定分工 。 ②标明分工界定控制。 ③图示符号衔接规范。 ④流程线路清晰易见。 ⑤会计记录一 目了然。 优点:直观，便于表达内部控制的特征;灵活，便于查阅和评价内部控制。 缺点:绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。 五、实务题(每题 15分，共 3。分) 1.答:(1)应选择 C;,E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实 性。C公司的销货虽然只有 80 000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍为 220 000元，有 可能是有争议的货款，金额也较大。E公司的应收账款由年初的 70 000元增加到年末的 350 000元，增幅大而且金额也最大。 (2)当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报就应估计应收账 款总额中可能出现的累计差错 ，并判断是否应扩大函证范围。 2.答:(1)根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现金情况表如下: XX审计局 库存现金情况表 2003年 6月 30日 单位 :元 编制 :XX 复核 :XX 828