案例四一起虚假增资案的发现与思考 中华财会网(ww.e521.com)2002-10-16 作者:刘志 在2001年《会计法》执行情况检査中,我们发现了一起既似虚假增资 又似抽逃资本的案例,对验资规则的严密性和谨慎性提岀了质疑,给验资业务提 出了新的更高的要求,给我们带来了新的思考 案情介绍 今年8月,笔者带领《会计法》执行情况检査小组去某企业检查,该企 业财务科长在检查前的情况介绍中,对2000年为取得某特许资格增加600万元 注册资本一事作了简单介绍,我们听后疑问颇多:企业这么大的事情怎能仅是 个财务科长负责?为何不介绍其他新股东的有关情况?难道其他法人股和职工股 也是该企业负责筹集资金? 通过第一天的检查,又产生了新的疑点:(1)为什么该企业董事会仅就 原股权分红形成决议,而对新增股分红问题只字不提,新股东的意见如何;(2) 该企业前几年经营状况一直不佳,一度濒临倒闭,职工每人在10多天的时间内 分别拿出10多万元谈何容易;(3)为什么投股的职工个人拿不出该企业(或职工 持股会)的投股收据?再联想到介绍情况时产生的疑问,职业敏感提示我可能有 假。我将几点疑问请财务科长作出最合理的解释并注意察言观色,从财务科长回 答问题的逻辑性、严谨性及表情分析,其中必有隐情。 我从银行存款日记账开始调查,对新投入的600万元中的一笔140万元 进行追踪检査,发现在验资后次日(明细账反映次日,但银行对账单反映为当日) 汇出并借记预收账款一明细账户。这一异常的账务处理引起了我的怀疑,我马上 举一反三。果然其余的460万元用同样的方法宕在另外两户业务量更大的预收账 款明细账户上,仅是款项付出时间是在验资后的次日和第三天。最后,在我要不 要到这三户往来单位对账及与所谓新法人股东进行核实的提问中,财务科长只好 请出了该企业老总。该老总很爽快,提出三点意见:一是承认600万元新增注册 资本及新股东(包括职工股和法人股)全部为虚假;二是对我们的敬业精神和业务 能力表示由衷敬佩:三是由于此问题关系该企业的生死存亡,请求照顾处理。至 此问题终于水落石出案例四 一起虚假增资案的发现与思考 中华财会网(www.e521.com) 2002-10-16 作者:刘志 在 2001 年《会计法》执行情况检查中，我们发现了一起既似虚假增资 又似抽逃资本的案例，对验资规则的严密性和谨慎性提出了质疑，给验资业务提 出了新的更高的要求，给我们带来了新的思考。 案情介绍 今年 8 月，笔者带领《会计法》执行情况检查小组去某企业检查，该企 业财务科长在检查前的情况介绍中，对 2000 年为取得某特许资格增加 600 万元 注册资本一事作了简单介绍，我们听后疑问颇多：企业这么大的事情怎能仅是一 个财务科长负责?为何不介绍其他新股东的有关情况?难道其他法人股和职工股 也是该企业负责筹集资金? 通过第一天的检查，又产生了新的疑点：(1)为什么该企业董事会仅就 原股权分红形成决议，而对新增股分红问题只字不提，新股东的意见如何；(2) 该企业前几年经营状况一直不佳，一度濒临倒闭，职工每人在 10 多天的时间内 分别拿出 10 多万元谈何容易；(3)为什么投股的职工个人拿不出该企业(或职工 持股会)的投股收据?再联想到介绍情况时产生的疑问，职业敏感提示我可能有 假。我将几点疑问请财务科长作出最合理的解释并注意察言观色，从财务科长回 答问题的逻辑性、严谨性及表情分析，其中必有隐情。 我从银行存款日记账开始调查，对新投入的 600 万元中的一笔 140 万元 进行追踪检查，发现在验资后次日(明细账反映次日，但银行对账单反映为当日) 汇出并借记预收账款一明细账户。这一异常的账务处理引起了我的怀疑，我马上 举一反三。果然其余的 460 万元用同样的方法宕在另外两户业务量更大的预收账 款明细账户上，仅是款项付出时间是在验资后的次日和第三天。最后，在我要不 要到这三户往来单位对账及与所谓新法人股东进行核实的提问中，财务科长只好 请出了该企业老总。该老总很爽快，提出三点意见：一是承认 600 万元新增注册 资本及新股东(包括职工股和法人股)全部为虚假；二是对我们的敬业精神和业务 能力表示由衷敬佩；三是由于此问题关系该企业的生死存亡，请求照顾处理。至 此问题终于水落石出