扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年 当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数) 劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年 当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员 外商投资企业和外国企业所得税 **以下是应纳税所得额 1、制造业 纳额=产销润+其他润+(营外入一营外支) 产销润=产销净额-产销本一产销税-(销、管、财费) 产销净额=产销总额-(销退+销折让) 产销本=产品本+初产品存-末产品存 产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 本期产本=本期耗直材、工资+制费 商业 纳额=销润+其他润+营外收-营外支 销润=销净-销本-销税-(销、管、财费) 销净=销总-(销退+销折让) 销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存 **注意制造业和商业的共同的地方 3、服务业 纳额=主业净+营外收-营外支 主业净=业收总-(业税+业支+管、财费) **以下是税收优惠 4、再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率 5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式 再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比) **境外所得已纳税款扣除 6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 7、应纳企税=应纳得额★企率 8、应纳地税=应纳得额*地率 **按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补 9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 11、年纳企税=年纳额*企率 年汇缴企纳税=年纳税-1-4季预缴企税-减征所得税一外税扣额 12、年纳地税=年纳得额*地率 年汇清缴地税额=年纳地税-1-4季预缴地税-减征地税 13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率-境外税抵扣额 14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内 支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税 预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率 16、所得税汇缴: 年纳税=年纳得额*(企率+地率 税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 个人所得 l、工资、薪金纳税=纳得额*率-速扣数 (月入-800/4000)*率-速扣数 所得额 税率扣除数 500 500-2000 20000-4000025%1375 60000-8000035%6375 80000-10000040%10375 大于10000045%15375 2、个体工商生产经营纳税=纳得额*率-速扣数 (年收入-本费损)*率-速扣数 所得额税率扣除数扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年 当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数） 劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年 当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员 外商投资企业和外国企业所得税 ***以下是应纳税所得额 1、 制造业 纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支） 产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费） 产销净额=产销总额-（销退+销折让） 产销本=产品本+初产品存-末产品存 产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 本期产本=本期耗直材、工资+制费 2、 商业 纳额=销润+其他润+营外收-营外支 销润=销净-销本-销税-（销、管、财费） 销净=销总-（销退+销折让） 销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存 ***注意制造业和商业的共同的地方 3、 服务业 纳额=主业净+营外收-营外支 主业净=业收总-（业税+业支+管、财费） ***以下是税收优惠 4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率 5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式： 再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比） ***境外所得已纳税款扣除 6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 7、应纳企税=应纳得额＊企率 8、应纳地税=应纳得额*地率 ***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。 9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 11、年纳企税=年纳额*企率 年汇缴企纳税=年纳税-1-4季预缴企税-减征所得税-外税扣额 12、年纳地税=年纳得额*地率 年汇清缴地税额=年纳地税-1-4季预缴地税-减征地税 13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率-境外税抵扣额 14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内 支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。 预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率 16、所得税汇缴： 年纳税=年纳得额*（企率+地率） 税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 个人所得税 1、 工资、薪金纳税=纳得额*率-速扣数 =（月入-800/4000）*率-速扣数 所得额 税率 扣除数 <500 5% 0 500-2000 10% 25 2000-5000 15% 125 5000-20000 20% 375 20000-40000 25% 1375 40000-60000 30% 3375 60000-80000 35% 6375 80000-100000 40%10375 大于100000 45% 15375 2、 个体工商生产经营 纳税=纳得额*率-速扣数 =（年收入-本费损）*率-速扣数 所得额 税率 扣除数