销售与收款循环审计案例 案 审计人员李宏审查某电扇厂2008年应收帐款帐户时，发现有两个明细帐户有异常情况 其中(1)市宏达商场明细帐，2008年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。经查， 此款是2006年宏达商场向该电扇厂购电扇发生的货款，(2)市水泥厂明细帐，1999年12 月31日岱方余额75000元，本年无发生额。经杏，2007年12月31日仍为佛方金额75000 讨论方案： (1)宏达商场明细帐中可能存在什么问题，并提出相应的处理意见。 (2)市水泥厂明细帐中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性？ (3)市水泥厂明细帐中如果存在舞弊，如何审查并进行帐项调整？ 案 注册会计师王成在审查某企业的应收帐款帐户时发现： (1)有一笔会计分录为 借：应收帐款 65000 代：应付工资 65000 (2)该年12月3引日销售产品3000台，以应收帐款600,000元入帐。经查，当日仓 库中没有这么多产品。 (3)12月20日565号转帐凭证的会计分录为： 借：应收帐款 -A公司800,000 贷：产品销售收入 800.000 转帐凭证下未付原始单据 问题： (1)该企业可能存在什么问题： (2)王成应如何审查上述帐项？ 案例3 审计人员对某企业的应收帐款进行审计，该企业应收帐款帐户有100户，除有10户应 收帐款每户超过10万元以上外，其余90户都在5万元左右。审计人员首先对应收帐款内部 控制进行调查、研究和评价，发现各控制点均有良好的控制。 问题： 1.请确定函证的范围和对象，并说明理由 起草 份肯定式询证函 假 部收到，但复函中有六户提出如下意见 (1)无法复核 (2)所欠余额20000元已于当年12月25日支付 (3)大体一致 (4)经查，12月30日第456号发票（金额为25000元）系目的地交货，本公司收货 日期是此年1月5日，因此询证函所称12月30日欠款之事与事实 不符 (5)本公司曾于10月份预付款7500元，足以抵付对帐单所列两张发票的金额5000 (6)所购货物从未收到销售与收款循环审计案例 案例 1 审计人员李宏审查某电扇厂 2008 年应收帐款帐户时，发现有两个明细帐户有异常情况。 其中（1）市宏达商场明细帐，2008 年 12 月 31 日借方余额 80000 元，本年无发生额。经查， 此款是 2006 年宏达商场向该电扇厂购电扇发生的货款。（2）市水泥厂明细帐，1999 年 12 月 31 日贷方余额 75000 元，本年无发生额。经查，2007 年 12 月 31 日仍为贷方余额 75000 元。 讨论方案： （1）宏达商场明细帐中可能存在什么问题，并提出相应的处理意见。 （2）市水泥厂明细帐中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性？ （3）市水泥厂明细帐中如果存在舞弊，如何审查并进行帐项调整？ 案例 2 注册会计师王成在审查某企业的应收帐款帐户时发现： （1）有一笔会计分录为 借：应收帐款 65000 贷：应付工资 65000 （2）该年 12 月 31 日销售产品 3000 台，以应收帐款 600，000 元入帐。经查，当日仓 库中没有这么多产品。 （3）12 月 20 日 565 号转帐凭证的会计分录为： 借：应收帐款——A 公司 800，000 贷：产品销售收入 800，000 转帐凭证下未付原始单据。 问题： （1）该企业可能存在什么问题？ （2）王成应如何审查上述帐项？ 案例 3 审计人员对某企业的应收帐款进行审计，该企业应收帐款帐户有 100 户，除有 10 户应 收帐款每户超过 10 万元以上外，其余 90 户都在 5 万元左右。审计人员首先对应收帐款内部 控制进行调查、研究和评价，发现各控制点均有良好的控制。 问题： 1． 请确定函证的范围和对象，并说明理由 2． 起草一份肯定式询证函 3． 假定回函全部收到，但复函中有六户提出如下意见： （1）无法复核 （2）所欠余额 20000 元已于当年 12 月 25 日支付 （3）大体一致 （4）经查，12 月 30 日第 456 号发票（金额为 25000 元）系目的地交货，本公司收货 日期是此年 1 月 5 日，因此询证函所称 12 月 30 日欠款之事与事实不符 （5）本公司曾于 10 月份预付款 7500 元，足以抵付对帐单所列两张发票的金额 5000 元 （6）所购货物从未收到