筹资活动要求对长期负债账户和所有者权益账户进行分析。 现金净增加或减少。总体来看, Anchor公司在20X2年现金减少$20000。如图表122 所示 现金为$42000,年底为$22000。—检查点123 察看W.T格兰特公司的现金流量表并重读本章开头的故事。下面哪张报表解释了W.T 格兰特公司经营活动导致的现金流出?给出原因 a.W.T.格兰特公司的现金枯竭是因为对新资产的过度投资 b.对供应商和雇员的支付超过从顾客处收到的现金 c.WT.格兰特公司当年没有接到足够的资金为其经营活动融资 d.净收益太低了。 答案 答案是b。19X7年和19X8年,对供应商和雇员的现金支付超过从顾客处收到的现金 利息和股利 你可能很迷惑为什么把收到利息和股利列为经营活动。毕竟,这些现金收入来自投资活 动。同样让人迷惑的是支付利息也是经营活动。利息费用是由于借款——一项筹资活动。经 过大量讨论,FASB决定把这些项目都作为经营活动。为什么呢?主要是因为它们都影响净 收益的计算。利息收入和股利收入增加净收益,利息费用减少净收益。因此,利息和股利的 现金收入和利息的现金支付在现金流量表上作为经营活动报告。 相反,股利支行在现金流量表的筹资活动部份报告,因为股利被该会计主体的所有者所 得,他们通过持有该主体的股票为该企业融资。这些在图表12-3上很明白,该图表总结了 分别列为经营活动、投资活动和筹资活动的现金收支。 现金流量表的格式 在《FASB公告第95号》中,FASB认可了两种报告经营活动现金流量的格式。直接法 如图表12-2中所示,列出各经营活动的现金收入和各主要经营活动的现金支出。《FASB公 告第95号》表现出明显的对直接法的偏向性,因为该法报告在经营活动中现金从哪里来 又是如何使用的。一些保险公司要求使用直接法,大多数政府机构也使用直接法。 为遵守公认会计原则,公司的会计系统是按权责发生制设计的,而不是现金收付制。该 系统为公司计算经营活动现金流量提供了一条捷径。间接法从净收益开始,然后逐渐调整到 经营活动的产生的现金流量。图表12-4给出了为编制现金流量表从应计制的收益转变为现 金收付制下的现金流量的大致过程。 图表12-3现金流量表上的现金收支 现金收入 业务活动 现金支付筹资活动要求对长期负债账户和所有者权益账户进行分析。 现金净增加或减少。总体来看，Anchor 公司在 20X2 年现金减少$20000。如图表 12-2 所示，公司年初现金为$42000，年底为$22000。——检查点 12-3 止步思考 察看W. T. 格兰特公司的现金流量表并重读本章开头的故事。下面哪张报表解释了W. T. 格兰特公司经营活动导致的现金流出？给出原因。 a. W. T. 格兰特公司的现金枯竭是因为对新资产的过度投资。 b. 对供应商和雇员的支付超过从顾客处收到的现金。 c. W. T. 格兰特公司当年没有接到足够的资金为其经营活动融资。 d. 净收益太低了。 答案： 答案是 b。19X7 年和 19X8 年，对供应商和雇员的现金支付超过从顾客处收到的现金。 利息和股利 你可能很迷惑为什么把收到利息和股利列为经营活动。毕竟，这些现金收入来自投资活 动。同样让人迷惑的是支付利息也是经营活动。利息费用是由于借款——一项筹资活动。经 过大量讨论，FASB 决定把这些项目都作为经营活动。为什么呢？主要是因为它们都影响净 收益的计算。利息收入和股利收入增加净收益，利息费用减少净收益。因此，利息和股利的 现金收入和利息的现金支付在现金流量表上作为经营活动报告。 相反，股利支付在现金流量表的筹资活动部份报告，因为股利被该会计主体的所有者所 得，他们通过持有该主体的股票为该企业融资。这些在图表 12-3 上很明白，该图表总结了 分别列为经营活动、投资活动和筹资活动的现金收支。 现金流量表的格式 在《FASB 公告第 95 号》中，FASB 认可了两种报告经营活动现金流量的格式。直接法 如图表 12-2 中所示，列出各经营活动的现金收入和各主要经营活动的现金支出。《FASB 公 告第 95 号》表现出明显的对直接法的偏向性，因为该法报告在经营活动中现金从哪里来， 又是如何使用的。一些保险公司要求使用直接法，大多数政府机构也使用直接法。 为遵守公认会计原则，公司的会计系统是按权责发生制设计的，而不是现金收付制。该 系统为公司计算经营活动现金流量提供了一条捷径。间接法从净收益开始，然后逐渐调整到 经营活动的产生的现金流量。图表 12-4 给出了为编制现金流量表从应计制的收益转变为现 金收付制下的现金流量的大致过程。 图表 12-3 现金流量表上的现金收支 现金收入 业务活动 现金支付