(二)信用业务预期信用损失的计量 如合并财务报表附注五、(三)和五、(十一)我们对信用业务预期信用损失的计量执行 所列示,截至2019年12月31日,东方财的审计程序主要包括 富融出资金的账面价值为15,939,10532367(1)评估及测试与融出资金及买入返售金 元,其中减值准备余额4090760元:融资产减值计提流程相关的内部控制设 买入返售金融资产的账面价值为 计、运行的有效性 67,015,47603元,其中减值准备余额 (2)对管理层减值阶段划分的定性、定量 40983306元。上述资产账面价值合计占标准及用于确定各个阶段减值损失金额采 东方财富期末总资产余额的2734% 用的预期信用损失模型的合理性进行了评 公司于2019年1月1日起执行《会计准则估 金融工具22号-金融工具确认和计量》,公(3)对管理层在计算减值损失时使用的关 司运用预期信用损失模型,根据资产组合的键参数的合理性进行评估,包括违约风险 违约风险暴露(EAD)、违约概率(PD)、暴露、违约概率、违约损失率、前瞻性调 违约损失率(LGD)等参数计量预期信用损整因子等参数进行评估 (4)选取样本,对样本的减值阶段划分结 由于上述资产的信用减值损失评估需要管果进行复核;对预期信用损失计算过程进 理层作出重大判断,并且上述资产的期末账行重新计算,对比结果 面价值金额重大,因此我们将信用业务预期(5)结合历史损失经验及同行业计提情 信用减值损失的计量作为东方财富2019年况,评估管理层减值模型计算结果的合理 度关键审计事项 性。 (三)收入的确认 如合并财务报表附注五、(四十五)、(四十我们对收入的确认执行的审计程序主要包 六)、(四十七)所列示,2019年度东方财括 富营业总收入为4231678035.56元。营业(1)了解、评价与收入确认相关的关键内 总收入包括:营业收入、利息净收入、手续部控制的设计和运行有效性: 费及佣金净收入 (2)针对不同业务类型,根据销售产品 东方财富经营范围涉及证券业务、金融电子销售区域、客户类型等不同分类以及同行 商务服务业务、金融数据服务业务、互联网业情况执行分析性程序,分析收入变动的 广告服务业务等 合理性 审计报告第3页 chin乡 www.cninfocom.cn审计报告 第 3 页 （二）信用业务预期信用损失的计量 如合并财务报表附注五、（三）和五、（十一） 所列示，截至 2019 年 12 月 31 日，东方财 富融出资金的账面价值为 15,939,105,323.67 元，其中减值准备余额 40,999,077.60 元； 买入返售金融资产的账面价值为 967,015,476.03 元，其中减值准备余额 4,098,323.06 元。上述资产账面价值合计占 东方财富期末总资产余额的 27.34%。 公司于 2019 年 1 月 1 日起执行《会计准则 金融工具 22 号-金融工具确认和计量》，公 司运用预期信用损失模型，根据资产组合的 违约风险暴露（EAD）、违约概率（PD）、 违约损失率（LGD）等参数计量预期信用损 失。 由于上述资产的信用减值损失评估需要管 理层作出重大判断，并且上述资产的期末账 面价值金额重大，因此我们将信用业务预期 信用减值损失的计量作为东方财富 2019 年 度关键审计事项。 我们对信用业务预期信用损失的计量执行 的审计程序主要包括： （1）评估及测试与融出资金及买入返售金 融资产减值计提流程相关的内部控制设 计、运行的有效性； （2）对管理层减值阶段划分的定性、定量 标准及用于确定各个阶段减值损失金额采 用的预期信用损失模型的合理性进行了评 估； （3）对管理层在计算减值损失时使用的关 键参数的合理性进行评估，包括违约风险 暴露、违约概率、违约损失率、前瞻性调 整因子等参数进行评估； （4）选取样本，对样本的减值阶段划分结 果进行复核；对预期信用损失计算过程进 行重新计算，对比结果； （5）结合历史损失经验及同行业计提情 况，评估管理层减值模型计算结果的合理 性。 （三）收入的确认 如合并财务报表附注五、（四十五）、（四十 六）、（四十七）所列示，2019 年度东方财 富营业总收入为 4,231,678,035.56 元。营业 总收入包括：营业收入、利息净收入、手续 费及佣金净收入。 东方财富经营范围涉及证券业务、金融电子 商务服务业务、金融数据服务业务、互联网 广告服务业务等。 我们对收入的确认执行的审计程序主要包 括： （1）了解、评价与收入确认相关的关键内 部控制的设计和运行有效性； （2）针对不同业务类型，根据销售产品、 销售区域、客户类型等不同分类以及同行 业情况执行分析性程序，分析收入变动的 合理性；