在合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积 21500000 贷：盈余公积 6500000 未分配利润 15000000 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为： 借：股本 10000000 资本公积 3500000 盈余公积 6500000 未分配利润 15000000 贷：长期股权投资 35000000 3.1)编制7月份发生的外币业务的会计分录 (1)借：银行存款($500000×7.24) ￥3620000 贷：股本 ￥3620000 (2)借：在建工程 ￥2892000 贷：应付账款（$400000×7.23) ￥2892000 (3)借：应收账款($200000×7.22) ￥1444000 贷：主营业务收人 ￥1444000 (4)借：应付账款($200000×7.21) ￥142000 贷：银行存款($200000×7.21) ￥142000 (5)借：银行存款($300000×7.20) ￥2160000 贷：应收账款($300000×7.20) ￥2160000 2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。 银行存款 外币账户余额=100000+500000一200000+300000=700000 账面人民币余额=725000+3620000一1442000十2160000=5063000 汇兑损益金额=700000×7.2一5063000=一23000（元） 28321 500 000 6 500000 15 000000 在合并工作底稿中应编制的调整分录: 借:资本公积 贷:盈余公积 未分配利润 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为 z股本 000 000 资本公积 500 000 盈余公积 500000 未分配利润 000000 贷:长期股权投资 3 5 000 000 制7 计分 (1)借:银行存款( $ 500 000 X 7. 24) ￥3 620 000 贷:股本￥ 620 000 (2) ￥2 892 000 z应付账款($400 000X7. 23) ￥2 892 000 (3) 应收账款 200000 X7. 22) ￥1 444 000 z主营业务收入￥ 444 000 (4) 付账 200 000X7. 2D ￥1 42 000 贷:银行存款($ 200 000X7. 1) ￥1 42 000 (5) 存款 300 000 X 7. 20) ￥2 160000 贷:应收账款($ 300 000X7. 20) ￥2 160 000 2) 算7 汇 兑损 益净额 算过 银行存款 外币账户余额= 100000 +500 000-200000 十300 000 = 700 000 账面人民币余额 7 2 5 000 十3 620 000 -1 442 000 十2 160000 =5 063 000 汇兑损益金额 0 0 000X7. 2 - 5 063 000= -23 OOO( 283